У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

78RS0005-01-2024-015474-90

Судья Абдулкина С.Н. Дело №33а-5189/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Ульяновск 16 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Берхеевой Г.И., Бахаревой Н.Н.,

при секретаре Лазареве М.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Заволжского районного суда города Ульяновска от 28 апреля 2025 года по делу №2а-1450/2025, которым постановлено:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в обшей сумме 189 555 рублей 27 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18 118 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 2870 рублей 42 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 730 рублей 50 копеек; пени за период с 01 января 2021 года по 17 мая 2024 года в размере 133 534 рубля 65 копеек; штраф в размере 34 301 рубль 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 6687 рублей 00 копеек.

Заслушав доклад судьи Берхеевой Г.И., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (далее - ЕНС).

Требования мотивировало тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, который обязан оплачивать установленные законом налоги и сборы. Кроме того, ФИО1 с 17 сентября 2020 года по 31 января 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Ему (ФИО1) были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, которые в установленные сроки ФИО1 оплачены не были, кроме того, он (ФИО1) находился на общепринятой системе налогообложения с основным видом деятельности «Производство кровельных работ».

УФНС России по Ульяновской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 189 555 рублей 27 копеек в том числе: налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 18 118 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 2870 рублей 42 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 730 рублей 50 копеек; пени за период с 01 января 2021 года по 17 мая 2024 года в размере 133 534 рубля 65 копеек; штраф в размере 34 301 рубль 70 копеек.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, в удовлетворении заявленных административных требований отказать.

В обоснование жалобы указывает на то, что решение суда является незаконным, необоснованным, вынесенным с нарушениями норм материального и процессуального права.

Считает, что у налогового органа не имелось правовых оснований для подачи административного иска.

Полагает, что в данном случае необходимо применить срок исковой давности, поскольку налоговый орган в своем административном иске просил взыскать НДФЛ за 2020 год, взносы за 2022 года и вытекающие из них пени и штраф.

Обращает внимание на то, что размер взыскиваемых санкций почти в восемь раз превышает сумму основной задолженности, что свидетельствует о карательном характере взыскания, в связи с чем имеются основания для применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с нормами статей 75, 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Судебная коллегия с учетом положений статей 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом, ФИО1 с 17 сентября 2020 года по 31 января 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов (л.д.26-27).

ФИО1, как индивидуальный предприниматель находился на общепринятой системе налогообложения с основным видом деятельности «Производство кровельных работ (ОКВЭД 43.91)».

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своих обязательств по уплате налогов, административный истец обратился с данным административным иском.

Удовлетворяя заявленные требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что ответчиком не уплачена задолженность по обязательным платежам, порядок и сроки взыскания задолженности по ней налоговым органом соблюдены, проверена правильность расчета задолженности.

Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, поскольку они основаны на представленных доказательствах, оцененных по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соответствуют нормам материального права, регулирующего спорные правоотношения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании статей 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 730 рублей 50 копеек и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 2870 рублей 42 копеек.

Ответчиком страховые взносы в установленные сроки (не позднее 15 февраля 2022 год) не уплачены.

В период с 30 апреля 2021 года по 30 июля 2021 года проведена камеральная налоговая проверка, а также дополнительные мероприятия налогового контроля представленных ФИО1 налоговой декларации и уточненной налоговой декларации, в ходе которой установлено, что ФИО1 нарушены пункт 1 статьи 210, пункт 1 статьи 221 пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 688 467 рублей, в результате занижения налоговой базы, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.31-47).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ИФНС по Заволжскому району города Ульяновска от 13 января 2022 года №*** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации в четыре раза, в сумме 34 301 рублей 70 копеек, одновременно ФИО1 к уплате начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год по сроку уплаты - 15 июля 2021 года в сумме 690 038 рублей, исчислены пени в размере 29 660 рублей 13 копеек (л.д. 48-53).

Решением УФНС России по Ульяновской области №*** апелляционная жалоба ФИО1 от 22 февраля 2022 года на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, обжалуемое решение ИФНС по Заволжскому району города Ульяновска признано законным и обоснованным, снований для его отмены не установлено (л.д.55-58).

Задолженности по решению от 13 января 2022 № *** года ответчиком не погашены.

В установленные законодательством сроки ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за 2020 год по сроку уплаты - 31 декабря 2020 года в сумме 9373 рублей 87 копеек и 2434 рублей 18 копеек.

Постановлением от 18 мая 2021 года данная задолженность взыскана в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого 20 мая 2021 года возбуждено исполнительное производство №***

17 июня 2021 года в рамках исполнительного производства задолженность взыскана в полном объеме.

- за 2021 год по сроку уплаты – 10 января 2022 года в сумме 32 448 рублей и 8426 рублей. Задолженность взыскана судебным приказом №*** от 28 марта 2022 года, на основании которого 17 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство №***. В рамках исполнительного производства задолженность взыскана в полном объеме 11 апреля 2023 года.

В установленные сроки ФИО1 не был уплачен налог на добавленную стоимость:

- за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты - 25 марта 2021 года в сумме 4431 рублей.

Данная задолженность взыскана в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением от 21 октября 2021 года №***, на основании которого 25 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство №***, которое 15 марта 2022 года исполнено, взыскана задолженность в полном объеме.

- за 1 квартал 2021 года: по сроку уплаты - 26 апреля 2021 года в сумме 165 рублей, по сроку уплаты – 25 мая 2021 года в сумме 165 рублей, по сроку уплаты - 25 июня 2021 года в сумме 167 рублей. Задолженность взыскана судебным приказом №*** от 28 марта 2022 года, на основании которого 17 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство №***. В рамках исполнительного производства задолженность взыскана в полном объеме 11 апреля 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. 21.11.2022) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 начислены пени за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 год в размере 71 511 рублей 01 копейка, в связи с неуплатой указанных страховых взносов.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее также ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также ЕНП).

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на ЕНС недоимки, на которую начислены пени.

Как установлено судом и следует из материалов дела отрицательное сальдо по налогам на 01 января 2023 года (на момент начала начисления пени по ЕНС) в сумме 692 534 рублей 53 копейки включает в себя:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 647 562 рублей 61 копейка;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 35 318 рублей 42 копейки, в том числе за 2021 год в сумме 32 448 рублей (взысканы судебным приказом от 28 марта 2022 года №***) и за 2022 год в сумме 2870 рублей 42 копейки;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9156 рублей 50 копеек, в том числе за 2021 год в сумме 8426 рублей (взысканы судебным приказом от 28 марта 2022 года №***) и за 2022 год в сумме 730 рублей 50 копеек;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2021 год в сумме 497 рублей (взыскан судебным приказом от 28 марта 2002 года № ***).

Впоследствии отрицательное сальдо уменьшалось в связи с поступлением денежных средств.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28 июня 2022 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28 июня 2022 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- 11 марта 2022 года №***, срок исполнения по требованию - до 19 апреля 2022 (л.д.28-29);

- 05 апреля 2022 года №***, срок исполнения по требованию - до 16 мая 2022 года (л.д.59-60).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 01 мая 2022 года) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка №*** Заволжского судебного района города Ульяновска 08 июня 2022 года вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 730 рублей 50 копеек, пени за период с 16 февраля 2022 года по 10 марта 2022 года в размере 08 рублей 14 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 2870 рублей 42 копейки, пени за период с 16 февраля 2022 года по 25 марта 2022 года в размере 31 рублей 96 копейки; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 686 034 рублей, пени за период с 13 января 2022 года по 25 марта 2022 года в размере 2660 рублей 13 копейки, штраф в размере 34 301 рублей 70 копейки; на общую сумму 753 636 рублей 85 копеек.

Определением от 08 ноября 2024 года судебный приказ отменен.

В рамках исполнительного производства №***, возбужденного на основании судебного приказа №*** от 08 июня 2022 года, задолженность по налогу на доходы физических лиц частично взыскана в сумме 651 851 рублей 72 копейки.

По решению о взыскании на счет поступили денежные средства в качестве единого налогового платежа в общей сумме 16 064 рублей 28 копейки, которые определены налоговым органом в соответствии с пунктом статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации - недоимка по налогу на доходы физических лиц.

В результате поступления указанных денежных сумм остаток задолженности составил 18 118 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 10 июля 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 10 июля 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 20 июля 2023 года №***. Срок исполнения требования – 23 августа 2023 года (л.д.61).

На момент направления требований от 20 июля 2023 года №*** у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 597 983 рублей 67 копеек, в том числе: задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 497 рублей (за 1 квартал 2021 года); задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 418 878 рублей 74 копеек (за 2020 год); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 35 318 рублей 42 копейки (за 2021 и 2022 год); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 9156 рублей 50 копеек (за 2021 и 2022 год); пени в сумме 99 831 рублей 31 копейка, штраф в сумме 34 301 рублей 70 копеек.

Требование ответчиком в установленный срок - 23 августа 2023 года не исполнено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 04 августа 2023 года) в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что 03 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № *** Заволжского судебного района города Ульяновска вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности за счет имущества физического лица в размере 84 506 рублей 26 копеек, в том числе пени в размере 84 506 рублей 26 копеек за период с 15 июля 2021 года по 18 октября 2023 года 2023 года.

Определением от 08 ноября 2024 года судебный приказ отменен.

Административным истцом на 10 января 2024 года ответчику начислены пени в сумме 16 200 рублей 29 копеек.

Поскольку требование от 20 июля 2023 года №*** ответчиком не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

05 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №*** Заволжского судебного района города Ульяновска вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности за счет имущества физического лица в размере 16 200 рублей 29 копеек, в том числе пени в размере 16 200 рублей 29 копеек за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года.

Определением от 08 ноября 2024 года судебный приказ отменен.

Задолженность взыскана 15 ноября 2024 года в рамках исполнительного производства №***, возбужденного на основании судебного приказа от 05 февраля 2024 года № ***.

На 08 ноября 2024 года ответчику начислены пени в сумме 20 643 рубля 23 копейки.

Поскольку требование от 20 июля 2023 года №*** ответчиком не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

03 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №*** Заволжского судебного района города Ульяновска вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности за счет имущества физического лица в размере 20 643 рублей 29 копеек, в том числе пени в размере 20 643 рублей 29 копеек за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года.

Определением от 08 ноября 2024 года судебный приказ отменен.

Задолженность взыскана частично в сумме 1280 рублей 67 копеек в рамках исполнительного производства №***, возбужденного на основании судебного приказа от 03июня 2024 года №***.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налоговым кодексом Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 46 Налоговым кодексом Российской Федерации информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

В адрес ФИО1 посредством простой почтовой корреспонденции и электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщица» направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании: от 12 ноября 2023 года, от 21 ноября 2023 года, от 01 апреля 2024 года, от 09 апреля 2024 года, от 25 апреля 2024 года.

Требование об уплате от 20 июля 2023 года №*** (л.д.61) административным ответчиком не исполнено.

Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований административного истца.

Доводы жалобы о пропуске процессуального срока на подачу административного иска являются ошибочными.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 16 декабря 2024 года, направлен налоговым органом 06 декабря 2024 года, то есть в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, выводы суда об отсутствии нарушений порядка и сроков процедуры взыскания недоимки в действиях налогового органа являются обоснованным, судебная коллегия с ними соглашается.

Доводы жалобы о несоразмерности пени и штрафа, а также применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с нормами статей 75, 114 Налогового кодекса Российской Федерации судебной коллегией не принимаются, как основанные на неверном толковании норм права, поскольку пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2021)» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07 апреля 2021 года). Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П).

При таких обстоятельствах принятое по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Заволжского районного суда города Ульяновска от 28 апреля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30 декабря 2025 года.