Дело № 2а-770/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кондрашова М.С., при секретаре судебного заседания Мухаметшиной Р.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 35 771 руб. 37 коп., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 087 рублей 50 копеек, за 2023 год в размере 17 456 рублей 07 копеек, пени в размере 2 227 рублей 80 копеек. 

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 10 января 2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 124 рублей 64 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19 сентября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 ГК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 35 771 рублей 37 копеек, в том числе, налог 33 543 рублей 57 копеек, пени 2 227 рублей 80 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 087 рублей 50 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 456 рублей 07 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 227 рублей 80 копеек, по состоянию на 08 июля 2024 года. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: автомобиль №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.09.2019. Административный ответчик с 09.08.2023 г. по 27.04.2024 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год: (45 842/12 мес.) * 4+45 842/12 мес. /31 дней * 23 дней = 18 115,98 рублей. Расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год: (49 500/12 мес.) * 3+49 500/12 мес. /30 дней * 27 дней = 16 087,5 рублей. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере). В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС, после направления требования от 12.02.2024 г. № на сумму 18 443 рублей 46 копеек, налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 14.07.2025 г., судебный приказ от 15.07.2024 г. по делу №2А-2007/2024 отменен. Все суммы пени, предъявленные к взысканию, начислены на задолженность по обязательным платежам, включенным в данный иск. Налогоплательщиком 03 марта 2025 г. частично уплачены страховые взносы за 2023 год в размере 658,91 руб., не уплаченным числится налог в размере 17 456 рублей 07 копеек. Налогоплательщиком частично уплачены пени 21 января 2025 г. в размере 0,46 рублей, не уплаченным числится налог в размере 2 227 рублей 80 копеек. 

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Альшеевского районного суда Республики Башкортостан в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС). 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Совокупной обязанностью признается, общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ). 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно п. 6 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей

По состоянию на 10 января 2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 124 рублей 64 копейки, которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на 19 сентября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 ГК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 35 771 рублей 37 копеек, в том числе, налог 33 543 рублей 57 копеек, пени 2 227 рублей 80 копеек. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 087 рублей 50 копеек; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 456 рублей 07 копеек; 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 227 рублей 80 копеек, по состоянию на 08 июля 2024 года. 

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: 

- №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.09.2019. 

Административный ответчик с 09.08.2023 г. по 27.04.2024 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. 

Административным истцом представлен расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год: (45 842/12 мес.) * 4+45 842/12 мес. /31 дней * 23 дней = 18 115,98 рублей; расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год: (49 500/12 мес.) * 3+49 500/12 мес. /30 дней * 27 дней = 16 087,5 рублей.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени. 

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС, после направления требования от 12.02.2024 г. № на сумму 18 443 рублей 46 копеек, налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налогоплательщиком 03 марта 2025 г. частично уплачены страховые взносы за 2023 год в размере 658,91 руб., не уплаченным числится налог в размере 17 456 рублей 07 копеек. 

Налогоплательщиком частично уплачены пени 21 января 2025 г. в размере 0,46 рублей, не уплаченным числится налог в размере 2 227 рублей 80 копеек.

В порядке, установленном ст. 69, 70 НК налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12 февраля 2024 г. № на сумму 18 114,98 рублей, пени 328,48 рублей. 

В соответствии с расчетом задолженности задолженность ответчика составляет: 35 771 руб. 37 коп., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 087 рублей 50 копеек, за 2023 год в размере 17 456 рублей 07 копеек, пени в размере 2 227 рублей 80 копеек. 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. 

Налоговый орган в установленном порядке 15 июля 2024 г. обращался с заявлением мировому судье судебного участка №2 по Альшеевскому району Республики Башкортостан о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. 

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ – и.о. мирового судьи судебного участка №2 по Альшеевскому району РБ 15 мая 2024 г. вынесен судебный приказ №2А-2007/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 36 416 рублей 25 копеек. 

В связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 по Альшеевскому району РБ – мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ от 14 июля 2025 г., судебный приказ от 15 мая 2024 г. по делу №2А-2007/2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до 14 января 2026 г. (14 июля 2025 г. + 6 месяцев). 

Административное исковое заявление поступило в Альшеевский районный суд Республики Башкортостан 07 октября 2025 г., следовательно, срок обращения в суд с требованиями налоговым органом не пропущен. 

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, являются законными и обоснованными.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 35 771 руб. 37 коп., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 087 рублей 50 копеек, за 2023 год в размере 17 456 рублей 07 копеек, пени в размере 2 227 рублей 80 копеек.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР Альшеевский район РБ государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) за счет имущества физического лица в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 087 рублей 50 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 456 рублей 07 копеек; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 227 рублей 80 копеек, по состоянию на 08 июля 2024 года, всего взыскать 35 771 (тридцать пять тысяч семьсот семьдесят один) рублей 37 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в доход бюджета муниципального района Альшеевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись М.С. Кондрашов

Копия верна судья: М.С. Кондрашов

Мотивированное решение суда изготовлено 12 декабря 2025 года.