Дело № 2а-699/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 апреля 2017 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты - Мансийского автономного округа - Югры, в составе:

председательствующего судьи Мельникова И.В. 

при секретаре Лариной О.С. 

с участием представителя административного истца ФИО1

административного ответчика ФИО2 * 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 * о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу 

У С Т АН О В ИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 7 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО2 * о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 530 руб., пени в размере 54 руб. 49 коп., по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 220 руб., пени в размере 193 руб. 25 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий в размере 47 руб. пени в размере 12 руб. 39 коп., в общей сумме 7 057 руб. 13 коп., мотивируя требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по ХМАО-Югре в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. 

Указывает что административный ответчик имеет в собственности имущество подлежащее налогооблажению, в том числе жилое помещение, земельный участок, транспортное средство. Срок уплаты налога за 2014 год истек 01 октября 2015 года. Однако данные налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в адрес ФИО2 * направлено требование за 2014 год от 22 мая 2013 года № 20487, от 15 октября 2015 года № 12496, от 28 ноября 2014 года № 40040 об уплате налогов и пени, однако до настоящего времени недоимка по налогу не погашена, как и пеня.В настоящее время задолженность административного ответчика по обязательным платежам составляет 7 057 руб. 13 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца, действующий на основании доверенности требования поддержал, просил удовлетворить. 

Административный ответчик в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на то. что он произвел оплату транспортного налога, пеня же уплате не подлежит в связи с истечением трех годичного срока для оплаты. 

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В силу ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

При этом суд отмечает, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с ч.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 02.12.2013 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 27.07.2010 года, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 02.12.2013 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 04.10.2014 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Судом установлено, что ФИО2 * являлся правообладателем легкового автомобиля марки "(иные данные)", государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 20 апреля 2012 года); земельного участка с кадастровым номером №, расположенный в (адрес) (дата регистрации - 27 апреля 2010 года); земельного участка с кадастровым номером №, расположенный в (адрес) (дата регистрации - 02 апреля 2012 года); квартиры с кадастровым номером №, расположенная в (адрес) (дата регистрации - 2 августа 2005 года). 

Межрайонной ИФНС России № 7 по ХМАО-Югре ФИО2 * в соответствии с налоговым уведомлением № 470664 от 04 апреля 2015 года был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 5 220 рублей, земельный налог за 2014 года в размере 47 рублей и налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 265 руб. со сроком уплаты до 01 октября 2015 года.

В указанный срок указанные налоги за 2014 год за объекты налогообложения, перечисленные в налоговом уведомлении, ответчик не оплатил.

При этом налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 12496 от 15 октября 2015 года, № 40040 от 28 ноября 2014 года, № 20487 от 22 мая 2013 года с предложением погасить образовавшуюся недоимку по налогам в размере вышеназванных сумм, которые до настоящего времени не исполнено.

22 июля 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района на основании заявления МИФНС России № 7 по ХМАО-Югре вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 * недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 25 августа 2016 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 7 по ХМАО-Югры административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Разрешая же заявленные требования по существу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В силу ч.1 и ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 01 октября 2015 года налоговым органом ФИО2 * были направлены требования об уплате налога.

Судом установлено, что ответчик, будучи собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях являлся налогоплательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов, и обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога ответчиком не оспаривается.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате указанных в иске налогов не исполнена, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО2 * недоимку по транспортному налогу в сумме 5 220 руб., по имущественному налогу 530 руб., земельному налогу 47 руб., по налогу на имущество физических лиц. 265 руб. 

При этом суд отмечает, что в связи с нарушением сроков уплаты налоговых платежей налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки за 2014 г по транспортному налогу 42,48 коп., по земельному налогу 0,75 руб., поэтому с учетом того, что что в соответствии с пп. 2 ч. 3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

В части же взысканию остальных сумм пени суд учитывает, что ответчику с учетом имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды по транспортному налогу была начислена пеня в размере 1 150, 77 руб., по земельному налогу 11, 64 руб., по налогу на имущество физических лиц 54,49 руб. 

При этом суд отмечает, что Пленум Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» в п. 57 указал на то, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, поэтому суд пришел к убеждению, что пеня по транспортному налогу в размере вышеуказанной сумме, по земельному налогу с учетом истечения 3-х годичного срока ( недоимка в 2014 году в пределах срока оплаты) взыскана быть не может, а по налогу на имущество физических лиц составит из расчета недоимки в 265 руб.( поскольку для расчета взята недоимка за три предшествующих налоговых периода) 1 руб.02 коп.( 265 руб. х14 дней х 0,0002755% ( 1\300)). 

В соответствии с пп.1ч2ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет МО «Город окружного значения Нефтеюганск» в размере 400 руб. 

Таким образом, на основании изложенного, руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 * о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 *, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре задолженность по налогу на имущество физических лиц 530 руб., пеня 1 руб. 02 коп., по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 220 руб., пени в размере 42 руб. 48 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий в размере 47 руб. пени в размере 0 руб. 75 коп., в общей сумме 5 841( пять тысяч восемьсот сорок пять руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО2 * госпошлину в бюджет МО «Город окружного значения Нефтеюганск» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с подачей апелляционной жалобы и представления через Нефтеюганский районный суд.

Председательствующий : подпись

Верно: судья И.В Мельников 

Секретарь: О.С.Ларина 

Подлинник находится в Нефтеюганском районном суде в деле № 2а-699/2017

Решение в законную силу не вступило.

Решение изготовлено 08.04.2017 г.