Дело № 2а-2556/2025

УИД № 34RS0006-01-2025-002762-04

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 27 августа 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Лазаренко В.Ф.,

при секретаре Осьмак Ю.М.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным выше административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просил взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области: налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа 946,00 руб. (2023 год); налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах, сельских, поселений 1 466,00 руб. (2023 год); налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений 145,61 руб. (2023 год); земельный налог физических лиц в границах городских поселений: недоимка в размере 217 823,00 руб. (2023 год); земельный налог физических лиц в границах: сельских, поселений: недоимка в размере 546,00 руб. (2022 год); всего взыскать задолженность на общую сумму: 220 926,61 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом уведомлении № 190695417 от 02.08.2024г., получены в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов: № 14712 от 07.12.2024г., срок исполнения требования - 22.01.2025г. До настоящего момента указанное требование налогоплательщиком исполнено частично. Согласно скриншоту информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению №1728 от 27.01.2025г. за ФИО2 числится задолженность: Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа 946,00 руб. (2023 год); Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах, сельских, поселений 1 466,00 руб. (2023 год); Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений 145,61 руб. (2023 год); Земельный налог физических лиц в границах городских поселений: недоимка в размере 217 823,00 руб. (2023 год); Земельный налог физических лиц в границах: сельских, поселений: недоимка в размере 546,00 руб. (2022 год).

Впоследствии административный истец уточнил административные исковые требования, указав, что в административном иске налоговым органом допущена орфографическая ошибка, а именно в периоде уплаты земельный налог физических лиц в границах сельских поселений недоимка в размере 546,00 руб. неверно указан 2022 год вместо правильного – 2023 год. Кроме того, административным ответчиком произведён единый налоговый платеж в размере 110 010 руб.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области: налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 132,70 руб. (2023 год); налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах сельских поселений в размере 1 425,48 руб. (2023 год); земельный налог физических лиц в границах городских поселений недоимка в размере 109 358,43 руб. (2023 год).

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные административные требования поддержала, просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. (ред. от 27.11.2023 г.) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 190695417 от 02.08.2024г. с указанием налогового периода (2023 год), расчета и суммы земельного налога (218 369 рублей) и налога на имущество физических лиц (2 661 рубль).

Налогоплательщик ФИО2 в установленный законом срок, обязанность по уплате налога не исполнила. 

В адрес ФИО2 В инспекцией выставлено и направлено через личный кабинет требование об уплате налога, пени, штрафов, процентов № 14712 от 07.12.2024г., срок исполнения требования - 22.01.2025г.

Согласно данному требованию, за ФИО2 числилась задолженность: 

- Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа 946,00 руб. (2023 год);

- Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах, сельских, поселений 1 466,00 руб. (2023 год);

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений 249 руб. (2023 год)

- Земельный налог физических лиц в границах городских поселений: недоимка в размере 217 823,00 руб. (2023 год);

- Земельный налог физических лиц в границах: сельских, поселений: недоимка в размере 546,00 руб. (2022 год).

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 54 от 23.01.2025г. о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 229 260, 46 руб.

Согласно скриншоту информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению №1728 от 27.01.2025г. за ФИО2 числилась задолженность:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа 946,00 руб. (2023 год);

- Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах, сельских, поселений 1 466,00 руб. (2023 год);

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений 145,61 руб. (2023 год)

- Земельный налог физических лиц в границах городских поселений: недоимка в размере 217 823,00 руб. (2023 год);

- Земельный налог физических лиц в границах: сельских, поселений: недоимка в размере 546,00 руб. (2022 год). 

Затем Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ было сформировано и направлено мировому судье соответствующего судебного участка заявление № 1728 от 27.01.2025г. о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС, не возмещенную ранее мерами до судебного взыскания.

Инспекция обратилась к мировому судье с данным заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в размере 220 926, 61 руб., которое было удовлетворено, 31.01.2025г. мировым судьей судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 заявленной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 26 февраля 2025 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 был отменен.

Таким образом, остаток задолженности по указанному выше судебному приказу составил 220 926, 61 руб.

Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО2 произведён единый налоговый платеж в размере 110 010 руб.

Таким образом, у налогоплательщика изменилась сумма отрицательного сальдо и составляет 110 916, 61 руб. (220 926, 61 руб. - 110 010 руб.), в том числе:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 132,70 руб. (2023 год);

- Налог на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах сельских поселений в размере 1 425,48 руб. (2023 год);

- Земельный налог физических лиц в границах городских поселений недоимка в размере 109 358,43 руб. (2023 год).

Указанную сумму задолженности административный истец и просит взыскать с административного ответчика.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно. Контррасчет административный ответчик не представил.

Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Также судом установлено, что налоговым органом в полной мере соблюдена процедура взыскания задолженности, установленная налоговым законодательством, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, также соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен. 

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 1 ст. 333.35 НК РФ и его требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а именно: в размере 4 327, 50 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 дата года рождения, проживающей по адресу: г. Волгоград, адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 132 рубля 70 копеек (2023 год), по налогу на имущество физических лиц по ставкам к объекту налогообложения в границах сельских поселений в размере 1 425 рублей 48 копеек (2023 год), по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений недоимка в размере 109 358 рублей 43 копейки (2023 год), а всего взыскать общую сумму задолженности в размере 110 916 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО2 дата года рождения, проживающей по адресу: г. Волгоград, адрес, в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 327 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья В.Ф. Лазаренко

Мотивированный текст решения изготовлен 05 сентября 2025 года.

Судья В.Ф. Лазаренко