Дело № 

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

адрес> «26» июля 2019 года

Судья Октябрьского районного суда 

<

адрес> Волощенко А.П., 

с участием государственных обвинителей старшего помощника прокурора 

<

адрес> Небышинец А.А., помощников прокурора 

<

адрес> Болотиной М.М., ФИО1 и ФИО2, подсудимого ФИО3, защитника адвоката Юмашевой И.В., представившего удостоверение № и ордер №, 

при секретарях Иминовой Е.Ю. и Комовой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, на иждивении двое малолетних детей, генерального директора ООО «Серп и молот» и ООО «Вавилон Агро», индивидуального предпринимателя (глава крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ), военнообязанного, ранее не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ),

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Серп и молот» (далее ООО «Серп и молот»), ИНН 

<

***>, юридический адрес: 

<

адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ - 

<

адрес> зарегистрированное ДД.ММ.ГГГГ и поставленное на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляло деятельность по оптовой торговле зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, а также строительными материалами.

В указанный период, на основании решения единственного учредителя ООО «Серп и молот» ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с уставом данного общества, утвержденным указанным решением названного учредителя, генеральным директором и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов по деятельности ООО «Серп и молот», являлся ФИО3, который действовал от имени названой организации единолично, представляя ее интересы, в том числе при совершении сделок, связанных с осуществлением деятельности, подписывал финансовые документы и распоряжался имуществом общества, издавал приказы и указания, обязательные для исполнения работниками общества.

При осуществлении своей деятельности в указанный выше период ООО «Серп и молот», в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), объектом налогообложения по которому, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст.ст. 153, 154 НК РФ, при определении налоговой базы, выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Положения ст.ст. 163, 164, 166 и 167 НК РФ устанавливают в качестве налогового периода по НДС квартал, ставку указанного налога при реализации конкретных видов товаров (работ, услуг) в размере 10% и 18%, а также то, что сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, либо день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Согласно п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период, равными долями не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 171, 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты, которым, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), и при наличии соответствующих первичных документов, счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В точно неустановленное время, но не позже ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджет законно установленных налогов, решил уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате ООО «Серп и молот», путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Реализуя свои преступные намерения, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организовал принятие к бухгалтерскому учету заведомо ложных документов, свидетельствующих о финансово-хозяйственных взаимоотношениях возглавляемого им ООО «Серп и молот» с ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО «Приоритет» (ИНН 682003.65.41), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>), ООО «Вертикаль» (ИНН 

<

***>), ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>), по приобретению товарно-материальных ценностей, не имевших места в действительности, и, как следствие, последующее включение в налоговые декларации ООО «Серп и молот» по налогу на добавленную стоимость сведений о наличии налоговых вычетов, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов.

Окончательно реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате в бюджет с деятельности ООО «Серп и молот», ФИО3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем дачи соответствующих указаний М.М., выполнявшей функции бухгалтера, обеспечил внесение заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «Серп и молот» по НДС за 3, 4 кварталы 2015 г., 1, 2, 4 кварталы 2016 г. о суммах налоговых вычетов, при этом, не ставя последнюю в известность о своих истинных намерениях. После внесения указанных сведений в налоговые декларации ООО «Серп и молот» ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в административном помещении, расположенном по адресу: 

<

адрес> представил их по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган – Инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Согласно налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. (корректировка №), представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержались сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 072 174 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 063 708 руб., в то время как фактически вычету подлежало 301 015 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате, указана в размере 8 466 руб., а должна была составлять 1 771 159 руб., то есть занижена на 1762693 руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 г. (корректировка №), представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержались сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 750 255 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 743 525 руб., в то время как фактически вычету подлежало 227 273 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате, указана в размере 6 730 руб., а должна была составлять 2 522 982 руб., то есть занижена на 2516 252 руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержались сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 3 449 059 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 3 437 060 руб., в то время как фактически вычету подлежало 48 242 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате, указана в размере 11 999 руб., а должна была составлять 3 400 817 руб., то есть занижена на 3 388 818 руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года (корректировка №), представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержались сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 579954 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету, указана в размере 2 553 381 руб., в то время как фактически вычету подлежало 817 354 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате, указана в размере 26 573 руб., а должна была составлять 1 762 600 руб., то есть занижена на 1 736 027 руб.;

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года (корректировка №), представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержались сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 7 615 442 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 7 532617 руб., в то время как фактически вычету подлежало 1 628 907 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате, указана в размере 82 825 руб., а должна была составлять 5 986 535 руб., то есть занижена на 5 903 710 руб.

Таким образом, ФИО3, являясь генеральным директором ООО «Серп и молот», в нарушение ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п. 1 ст. 45 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и, что такая обязанность должна быть им выполнен в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение ст.ст. 143, 146, 154, 163, 164, 166, 167, 171-174 НК РФ, определяющих порядок исчисления и уплаты НДС, умышленно, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС, уклонился от уплаты данного налога с деятельности ООО «Серп и молот» за 3, 4 кварталы 2015 года и 1, 2, 4 кварталы 2016 года в общем размере 15 307 500 руб., что составляет 96,95 % к сумме, подлежащих уплате в бюджет за 2015-2017 г.г. данной организацией налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, является особо крупным размером, и повлекло причинение материального ущерба бюджетной системе Российской Федерации- в вышеназванном размере.

С уголовным делом в суд поступило исковое заявление прокурора, в порядке ч.3 ст.44 УПК РФ, о взыскании с ФИО3 в федеральный бюджет Российской Федерации 15307500 рублей.

Подсудимый ФИО3 вину признал и показал суду, что в ходе следствия он не все понимал. Он старался организовать работу ООО «Серп и молот», чтобы организация встала на ноги и приносила прибыль. Общество закупало и продавало сельхозпродукцию, а также стройматериалы, велась и ведется реальная хозяйственная деятельность. Продукция приобреталась у производителей без НДС, а продавалась уже с НДС тем, кто предлагал за неё хорошую цену. Не все понимая в вопросах бухгалтерии, он вначале просил бухгалтеров других организаций ему помочь, но все документы подписывал сам, вначале подписью, а позже своей цифровой электронной подписью. Во всем, что произошло, виноват только сам ФИО3. Некоторым организациям предоставлялась отсрочка платежей, некоторые организации не произвели оплат, поскольку от них не поступила оплата. Он полагал, что в связи с этим, общество имело право на налоговые вычеты. С организациями, о которых говорится в обвинении, он общался через посредников или по электронной почте. Ему важно было, что бы они были зарегистрированы в налоговом органе, а на их деятельность он не обращал внимания. Денежные средства, которые все-таки поступили в общество, он использовал для дальнейшей работы и закупки сельхозпродукции. О том, что в этот период также необходимо было заплатить налоги, он упустил из виду, полагал, что в последующем, при более хорошем доходе, он сумеет оплатить все налоги. В итоге ФИО3 и общество попали в большие финансовые проблемы и не было уже возможности исполнить обязательства общества по уплате налогов. Просил суд учесть, что он в ближайшее время выполнит обязательства общества по уплате налогов. Просил принять во внимание, что у него семья, двое детей, он не обогащался за счет общества и просил строго не наказывать его и не изолировать от общества. Больше подобного он не допустит. 

Виновность подсудимого ФИО3, кроме признания им вины, подтверждается следующими доказательствами:

Свидетель М.М. показала суду, что примерно в 2014 году она познакомилась с ФИО3, который являлся руководителем ООО «Серп и молот». ФИО3 обратился к ней за помощью составить отчеты, пояснив, что у него небольшой бизнес, который он только начал и ему нужна помощь. Она согласилась. В период примерно 2015-2016 гг. ФИО3 приносил ей документы, она помогала составить ему отчеты, в том числе налоговые декларации по НДС, которые он самостоятельно представлял в налоговый орган по месту учета ООО «Серп и молот». Сначала ФИО3 сдавал декларации через специальную организацию, а потом приобрел специальную программу и за своей электронно-цифровой подписью подавал декларации. Также она помогала ФИО3 составлять книгу покупок и продаж ООО«Серп и молот», сведения из книг покупок и продаж вносились в декларации по НДС. Сведения в указанные документы она вносила на основании документов, которые ей приносил ФИО3, а именно на основании первичных документов бухгалтерского учета: товарных накладных, счетов-фактур, УПД. Сведения о движении денежных средств ФИО3 ей не предоставлял, данными сведениями обладал только он. Когда оборот товара у ООО «Серп и Молот» стал больше, она пояснила ФИО3, что она не сможет выполнить такой объем одна. Тогда ФИО3 попросил ее обучить М.Н., которую ФИО3 принял на должность бухгалтера в ООО «Серп и молот». Помогая ФИО4 это делала на своем рабочем месте в офисе ООО «Кузьминское» по адресу: 

<

адрес>. Документы, на основании которых она составляла книги покупок и продаж, а также налоговые декларации ООО «Серп и молот», ФИО3 ей приносил с подписями и печатями, а после того, как она их обрабатывала, сразу их отдавала ФИО3 

Свидетель И.В. показала суду, что она работала в ООО «Серп и Молот» с мая 2017 года по май 2018 года в должности бухгалтера. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерской отчетности, составление налоговых деклараций, начисление заработанной платы, а также по поручению генерального директора общества она подготавливала документы по требованиям налоговых органов за предшествующие налоговые периоды, в том числе за 2015-2016 гг. Руководителем ООО «Серп и Молот» был ФИО3 Данная организация занималась продажей зерна. Налоговые декларации подавались через программу СБИВ, подписывались ФИО3 электронной подписью. С такими организациями как ООО «Импульс высокие технологии» и ООО «Приоритет» она лично не сталкивалась, но во входящих документах такие названия встречала. Данные организации контрагентами ООО «Серп и Молот» не являлись, но были контрагентами по покупкам. Она уволилась из ООО «Серп и молот» в мае 2018 года, так как нашла другую более высокооплачиваемую работу.

Свидетель В.В. показал суду, что ФИО3 ему не знаком, никогда с ним не общался. В сентябре 2016 г. В.В. открыл фирму «Галиус» для организации грузоперевозок. Фирма проработала около полугода, не больше. После чего В.В. предложили пойти служить по контракту в ВС РФ. Он согласился, а фирму выставил на продажу. Для осуществления работы в фирме он нанимал бухгалтера по объявлению, который занимался всей документацией, всеми отчислениями в налоговую, так как он не обладает соответствующими знаниями, у него же была печать общества. Устроившись на военную службу по контракту, он организацию продал незнакомому ему мужчине. Сделки от имени ООО «Галиус» он с ООО «Серп и молот» не совершал, договоры, счета-фактуры, товарные накладные или иные документы о финансово-хозяйственных операциях ООО«Галиус» по реализации какого-либо товара в адрес ООО «Серп и молот» не подписывал. Доверенности на совершения указанных сделок от имени ООО «Галиус» не выдавал. 

Свидетель В.Н. показал суду, что он является индивидуальным предпринимателем (главой КФХ) примерно с 2000 года, осуществляет деятельность по выращиванию подсолнечника, ячменя и пшеницы, в том числе в 2015-2016 г.

<

адрес> этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна в 

<

адрес> В 2015-2016 гг. он находился на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. Ему знаком ФИО3, который является генеральным директором ООО «Серп и молот». Летом 2015 года ФИО3 приехал к нему в хозяйство в 

<

адрес> для приобретения пшеницы. Они обсудили условия сделки, после чего заключили договор между ним и ООО «Серп и молот» в лице ФИО3 ФИО3 приехал на своей машине и забрал зерно. В.Н. была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и Молот», которая была подписана надлежащим образом им и ФИО3, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй он передал ФИО3 Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «Серп и молот», он представлял по запросу в УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес>. 

Свидетель В.В. показал, что является индивидуальным предпринимателем (главой КФХ) примерно с 1999 года, с указанного времени осуществляет деятельность по выращиванию подсолнечника, ячменя и пшеницы, в том числе в 2015-2016 г.г. Для этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна, расположенные в д. 

<

адрес>. В 2015-2016 гг. он находился на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. ФИО3 ему знаком, он является генеральным директором ООО «Серп и молот». Осенью 2015 г. ФИО3 приехал к нему в хозяйство, находящееся в 

<

адрес>, чтобы приобрести пшеницу. Они обсудили условия сделки. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивал ФИО3 В.В. была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом им и ФИО3, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй он передал ФИО3 

Свидетель А.В. показал суду, что он является генеральным директором ООО «Нива» примерно с 2014 года. Общество осуществляет деятельность по выращиванию подсолнечника, ячменя и пшеницы, в том числе в 2015-2016 г.

<

адрес> этого у общества имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна, расположенные в 

<

адрес>. В 2015-2016 г.г. общество находилось на специальном режиме налогообложения - ЕСХН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлялись. Примерно в январе 2016 года в ООО «Нива», расположенное в 

<

адрес>, приехал представитель ООО «Серп и молот» для приобретения сельхозпродукции. Они обсудили условия сделки, после этого через какое-то время указанный выше молодой человек привез договор между ООО «Нива» и ООО «Серп и молот» в лице генерального директора ФИО3 А.В. данный договор подписал, поставил оттиск печати ООО «Нива», со стороны ООО «Серп и молот» договор был уже подписан и стоял оттиск печати. Затем ООО «Серп и молот» оплатило товар примерно на сумму 2 955 000 руб., ООО «Нива» на указанную сумму отгрузило пшеницу примерно по 9 200 руб. за тонну. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивало ООО «Серп и молот». Им была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, а также была выписана счет-фактура без НДС, один экземпляр данных документов остался у него, второй был передан в ООО «Серп и молот». Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношения ООО«Нива» с ООО «Серп и молот» он предоставил по запросу в УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес>.

Свидетель Е.Д. показала суду, что она является индивидуальным предпринимателем – главой КФХ, основной вид деятельности выращивание и реализация сельскохозяйственной продукции. Применяла специальный режим налогообложения – ЕСХН, не являлась плательщиком НДС. В 2015 г. реализовала ООО «Серп и молот» ячмень, без выставления счета-фактуры с НДС, товар был оплачен безналичным способом, транспорт был со стороны получателя. С кем именно вела переговоры, не помнит, договор подписан со стороны ООО «Серп и молот» генеральным директором ФИО3, договор приходил по почте.

Свидетель С.И. показал суду, что он является индивидуальным предпринимателем – главой КФХ, основной вид деятельности выращивание и реализация сельскохозяйственной продукции, применял специальный режим налогообложения – ЕСХН, не являлся плательщиком НДС. В 2015-2016 г.г. реализовал в адрес ООО «Серп и молот» сельхозпродукцию без НДС, товар оплачен безналичным путем, транспорт был со стороны получателя. Все переговоры по сделке велись с генеральным директором ООО «Серп и молот» ФИО3, который привозил документы лично.

Свидетель М.С. показал суду, что несколько лет назад к нему обратилась знакомая девушка и предложила за вознаграждение открыть на него фирму, в которой он будет числиться руководителем. В связи с тяжелым материальным положением, он согласился. Затем М.С. ездил в налоговый орган, где подписывал документы, в суть которых не вникал, так как не обладает знаниями, чтобы в них разобраться. Таким образом он стал руководителем ООО «Вертикаль». Фактически никаких документов финансово-хозяйственной деятельности данной организации он не подписывал, договоров ни с кем не заключал, товарно-материальные ценности не поставлял, бухгалтерскую и налоговую отчетность не составлял и не подписывал. Директор ООО «Серп и молот» ФИО3 ему не знаком, договоров с ним он не заключал, товар не поставлял.

Свидетель В.А. показал суду, что он в 2014-2016 г.г. являлся генеральным директором таких организаций, как «Золотая середина» и «Импульс высоких технологий». В марте 2016 г. он продал ООО «Импульс высоких технологий» гражданину А.В.. За период его руководства взаимоотношений с ООО «Серп и молот» не было, ФИО3 ему не знаком, каких-либо товарно-материальных ценностей в адрес указанного общества он не поставлял, договоров не заключал, сельхозпродукцию общество не продавало.

Свидетель А.В. показал, что он работает на автомойке. Один из постоянных клиентов, приезжавших мыть автомобиль «Приора», предложил ему за вознаграждение стать генеральным директором организации. В связи с тяжелым финансовым положением, он согласился. Каких-либо документов финансово-хозяйственной деятельности он не подписывал, договоров ни с кем не заключал, товарно-материальные ценности не поставлял, бухгалтерскую и налоговую отчетность не составлял и не подписывал. ООО «Серп и молот» и его директора ФИО3 он не знает, договоров с ними не заключал, товар не поставлял.

Оглашенными по ходатайству и с согласия сторон в порядке ст. 281 УПК РФ, показаниями в ходе следствия, согласно которых:

- свидетель Т.В. показала, что работает в должности генерального директора ООО «Федоровское», ИНН 

<

***>, с 2010 года, в ее должностные обязанности входит общее руководство деятельностью общества, организация бухгалтерского учета и представления отчетности, также он представляет интересы общества без доверенности, заключает от имени общества сделки. Общество осуществляет деятельность по производству сельхоз продукции: пшеницы, ячменя, подсолнечника, кукурузы с 2006 года. У общества имеются земельные участки, складские помещения и техника, расположенные в 

<

адрес>. В 2015-2016 гг. общество также осуществляло вышеуказанную деятельность и состояло на специальном режиме налогообложения – ЕСХН, счета-фактуры с выделенным НДС никому никогда не выставляло. ФИО3 ей знаком, он являлся генеральным директором ООО «Серп и молот». Вначале 2015 г. ФИО3 приехал в хозяйство в 

<

адрес> и предложил приобрести ячмень. Они обсудили условия сделки (цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п.), после чего заключили договор между ООО «Федоровское» и ООО «Серп и молот» в лице ФИО3 Затем ООО «Серп и молот» оплатило товар примерно на сумму 1 350 000 руб., они на указанную сумму отгрузили ему ячмень примерно 180 тонн. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивал ФИО3, у них в распоряжении большегрузных машин нет. ООО «Федоровское» была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и ей, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у них, второй передан ФИО3 При таких же обстоятельствах была осуществлена поставка ООО «Федоровское» в ООО «Серп и молот» ДД.ММ.ГГГГ ячменя 20 тонн примерно на сумму 150 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - подсолнечника примерно 73 тонны на сумму примерно 1 500 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - подсолнечника примерно 339 тонн на сумму примерно 7 400 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - подсолнечника примерно 107 тонн, на сумму примерно 2 400 000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - пшеницы примерно 516 тонн на сумму примерно 5 100 000 руб. Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «Серп и молот», ООО«Федоровское» представляло по запросу УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес> (т.7 л.д.126-129);

- свидетель А.А. показал, что он работает в должности руководителя СХА «Звезда» с 1984 г., в его обязанности входит ответственность за всю финансовую деятельность общества, в 2015-2016 гг. общество занималось производством по выращиванию зерновых, технических культур и молочного животноводства по адресу: 

<

адрес>, пер.Ленина, 

<

адрес>. На правах собственности им принадлежат строения, техника, животные. Организация использует специальный режим налогообложения без НДС. ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор поставки № с ООО «Серп и молот» 

<

адрес>, в лице генерального директора ФИО3, конкретных обстоятельств заключения договора не помнит. Отгружалась продукция на транспорт обеспеченный ООО«Серп и молот», оплата была по безналичному расчету (т.7 л.д.134-136); 

- свидетель В.В. показал, что он является индивидуальным предпринимателем - главой КФХ примерно с апреля 2014 года, с указанного времени осуществлял деятельность по выращиванию подсолнечника, ячменя и пшеницы, кукурузы, в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения по договору субаренды 

<

адрес>-Марфинского сельского совета 

<

адрес> и в р.

<

адрес>. В 2015-2016 гг. он находился на специальном режиме налогообложения - ЕСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. Ему знаком ФИО3, он являлся генеральным директором ООО«Серп и молот». Весной 2016 года ФИО3 приехал в хозяйство в р.

<

адрес> и предложил приобрести ячмень. Они обсудили условия сделки (цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п.), после чего заключили договор между ним и ООО «Серп и молот» в лице ФИО3 Затем ООО «Серп и молот» оплатило товар примерно на сумму 791 000 руб., он на указанную сумму отгрузил ячмень примерно 90 тонн. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивал ФИО3, у него в распоряжении большегрузных машин нет. Им была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй он передал ФИО3 Конечный пункт поставки товара ему не известен. Таким же образом он поставил в ООО «Серп и молот» в декабре 2016 года подсолнечник на суммы около 330 000 руб., 374 000 руб. и 46 000 руб. Отпуск товара за наличный расчет не производил. Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «Серп и молот» он представлял по запросу УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес> (т.7 л.д.123-125);

- свидетель М.Н. показала, что она начала работать в ООО «Серп и молот» примерно с начала 2016 года в должности бухгалтера и примерно в мае 2017 года она ушла в декретный отпуск. В ее должностные обязанности входило работа с первичными бухгалтерскими документами, а именно: она составляла товарно-транспортные накладные об отгрузке товара. Кроме неё, в 2016 году ФИО3 продолжала помогать вести бухгалтерский учет и отчетность – М.М., она пыталась ввести ее (М.Н.) в курс дела, но последняя так ничего и не поняла, в итоге помогала ФИО4 вести рутинную работу, выполняла их разные поручения. В связи с изложенным, ничего конкретного об организации в ООО «Серп и молот» бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности данного общества и ее отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, пояснить не может. О сделках ООО «Серп и молот» с ООО «Импульс высокие технологии», ООО«Приоритет», ООО «Олимп», ООО «Галиус», ООО «Вертикаль», как и об указанных организациях, ничего не знает (т.7 л.д.75-77);

- свидетель А.В. показал, что он является индивидуальным предпринимателем главой КФХ примерно с 2001 года, с указанного времени осуществлял деятельность по выращиванию подсолнечника, ячменя, пшеницы, гороха, в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна, расположенные в 

<

адрес>. В 2015-2016 гг. он находился на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. ООО «Серп и молот» ему знакомо. Примерно в июле 2015 года в его хозяйство, расположенное в 

<

адрес>, приехал генеральный директор данного общества ФИО3 и предложил приобрести у него пшеницу, а затем горох. Он общался с его отцом В.А., они обсудили условия сделки: цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п., после этого он и ООО «Серп и молот» в лице генерального директора ФИО3 заключили договор. Затем ООО«Серп и молот» оплатило товар примерно на сумму 940 000 руб. за пшеницу и 1 460 000 руб. за горох, он на указанные суммы отгрузил пшеницу и горох. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивало ООО «Серп и молот». Им была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй был передан в ООО «Серп и молот». Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношения между ним и ООО «Серп и молот» он представлял по запросу УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес> (т.7 л.д.104-106);

- свидетель И.Б. показал, что он является индивидуальным предпринимателем главой КФХ примерно с 1994 года, с указанного времени осуществляет деятельность по выращиванию подсолнечника, ячменя и пшеницы, в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна, расположенные в 

<

адрес>. В 2015-2016 гг. он находился на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. Ему знаком ФИО3, он являлся генеральным директором ООО «Серп и молот». В декабре 2015 года ФИО3 приехал к нему в хозяйство, находящееся в селе 

<

адрес>, и предложил приобрести пшеницу. Они обсудили условия сделки: цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п., после чего заключили договор между ним и ООО «Серп и молот» в лице генерального директора ФИО3 Затем ООО «Серп и молот» оплатило товар примерно на сумму 1 200 000 руб., он на указанную сумму отгрузил ему пшеницу примерно по 9 200 руб. за тонну. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивал ФИО3, у него в распоряжении большегрузных машин нет и не было. Им была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО«Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй он передал ФИО3 Таким же образом была осуществлена сделка по продаже ООО «Серп и молот» пшеницы в феврале 2016 г. на сумму около 380 000 руб. и в апреле 2016 г. на сумму около 550 000 руб. Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношения с ООО «Серп и молот», он представлял по запросу УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес> (т.7 л.д.112-114);

- свидетель А.А. показал, что он является индивидуальным предпринимателем главой КФХ примерно с 2002 года, с указанного времени осуществлял деятельность по выращиванию картофеля, ячменя, пшеницы, гороха, в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна и овощей, расположенные в 

<

адрес>. В 2015-2016 гг. о находился на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. ООО «Серп и молот» ему знакомо. Примерно в феврале 2015 года в его хозяйство, расположенное в 

<

адрес>, приехал генеральный директор данного общества ФИО3 и предложил приобрести у него ячмень фуражный. Они обсудили условия сделки: цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п., после этого он и ООО «Серп и молот» в лице генерального директора ФИО3 заключили договор. Затем ООО «Серп и молот» оплатило товар примерно на сумму 458 800 руб. ячмень фуражный по цене 7 400 руб. за тонну, он на указанную сумму отгрузил ему ячмень фуражный. Транспорт, которым перевозился груз, обеспечивало ООО «Серп и молот». Им была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй был передан в ООО «Серп и молот». Конечный пункт поставки товара ему не известен. Отпуск товара за наличный расчет не производил. Документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношения между ним и ООО«Серп и молот» он представлял по запросу УЭБ и ПК УМВД России по 

<

адрес> (т.7 л.д.116-118);

- свидетель В.И. показал, что он работает в должности председателя Колхоза им. Ленина с 2008 года, в его обязанности входит общее руководство деятельностью предприятия, в том числе совершение сделок от имени колхоза. В 2015-2016 гг. Колхоз им. Ленина осуществлял основной вид деятельности - это животноводство, также осуществлял дополнительный вид деятельности растениеводство. Предприятие выращивало помимо прочих культур подсолнечник, пшеницу и ячмень, в том числе для последующей реализации. Для осуществления деятельности у предприятия имеется земельные участки 5000 га, соответствующая техника и помещения, а также работники. В 2015-2016 г. Колхоз им. Ленина находился на специальном режиме налогообложения - ЕСХН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. С ООО «Серп и молот» у Колхоз им. Ленина были финансово-хозяйственные взаимоотношения в 2016 году, а именно продажа сельхоз продукции ячменя и пшеницы в январе и феврале указанного года на общую сумму более 11 миллионов рублей Данная сделка была осуществлена следующим образом: предварительно, как и это происходило в большинстве случаев, кто-то позвонил, договорился о встрече, представитель или руководитель предприятия приезжал, договорились об условиях сделки (цене, способе оплаты, качестве товара, способе доставки и т.п.), заключили договор. Товар Колхоз отпускает только после его оплаты на расчетный счет. С ООО«Серп и молот» сделка была заключена с руководителем данного предприятия ФИО3, он же принимал товар. Товар был отгружен после того, как поступила оплата на расчетный счет. Отгрузка товара происходила со склада Колхоза на транспорт, представленный ООО «Серп и молот» (т.7 л.д. 79-81);

- свидетель В.А. показал, что он является индивидуальным предпринимателем главой КФХ примерно с 1999 года, с указанного времени осуществляет деятельность по растениеводству, в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у него имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна. В 2015-2016 гг. он находился на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. Ему знаком ФИО3, он являлся генеральным директором ООО «Серп и молот». В ноябре 2015 года ФИО3 приехал к нему в хозяйство в 

<

адрес>, который спросил имеется ли на продажу пшеница. Они обсудили условия сделки (цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п.), после чего заключили договор между ним и ООО «Серп и молот» в лице ФИО3 ООО «Серп и Молот» оплатило товар примерно на сумму 820 000 руб., он на указанную сумму отгрузил ему пшеницу примерно 90 тонн. Транспорт, который перевозил груз обеспечивал ФИО3, у него в распоряжении большегрузных машин нет. Им была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у него, второй был передан ФИО3 (т.7 л.д.87-89);

- свидетель М.С. показал, что в конце 2015 г., находясь в тяжелом финансовом положении, потому что нигде не работал, согласился на предложение женщины, которая обратилась к нему через знакомых, зарегистрировать на него фирму и числиться в ней руководителем. Указанная женщина подготовила необходимые документы, которые он подписал, не вчитываясь в их суть, так как не обладает познаниями, что бы понять, о чем они. Также он в одном из отделений ПАО «Сбербанк России» открыл расчетные счета организации. Более никаких действий от имени ООО «Приоритет», ИНН

<

***>, не выполнял, документов о финансово-хозяйственной деятельности не подписывал, договоров не заключал, товарно-материальных ценностей не поставлял. ООО «Серп и молот», ИНН 

<

***>, и его руководитель ФИО3 ему не знакомы, договоров с указанной организацией не заключал, товар не поставлял (т.7 л.д.31-33);

- свидетель Е.В. показала, что являлась индивидуальным предпринимателем главой КФХ примерно с 1999 года, с указанного времен осуществляет деятельность по растениеводству, в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у нее имеются земельные участки, техника, помещение для хранения зерна. В 2015-2016 гг. она находилась на специальном режиме налогообложения - ЕСХН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставлял. С ООО «Серп и молот» у нее были финансово-хозяйственные взаимоотношения в 2015 году, а именно она продавала сельхозпродукцию – ячмень на сумму примерно 1 900 000 руб. Данная сделка была осуществлена следующим образом: предварительно, кто-то позвонил, договорился о встрече, приехал руководитель общества ФИО3, она при участии своих компаньонов (у них товарищество из 4 предпринимателей - глав КФХ) договорились об условиях сделки (цене, способе оплаты, качестве товара, способе доставки и т.п.), заключили договор. Договор был заключен с руководителем ООО «Серп и молот» ФИО3 Товар был отгружен после того, как поступила оплата на расчетный счет. Отгрузка товара происходила с ее склада на транспорт, представленный ООО «Серп и молот». Ею была выписана товарная накладная, которая была подписана надлежащим образом, проставлены оттиски печати где нужно, один экземпляр остался у нее, второй был передан ФИО3 (т.7 л.д.83-85);

- свидетель Н.В. показал, что является индивидуальным предпринимателем главой КФХ примерно с 1997 года, но до 2017 года деятельность как индивидуальный предприниматель не осуществлял, т.к. с 2010 г. по 2017 г. работал в должности генерального директора ООО «Кузьминское». Общество осуществляло деятельность по выращиванию сельхозкультур (подсолнечника, ячменя, свеклы и пшеницы), в том числе в 2015-2016 гг. Для этого у общества имелись земельные участки, техника, помещение для хранения зерна. В 2015-2016 г.г. общество находилось на специальном режиме налогообложения - УСН, счета-фактуры с выделенным НДС никому не выставляло. Ему знаком ООО «Серп и молот», ФИО3 являлся генеральным директором ООО «Серп и молот». В сентябре 2015 года ФИО3 приехал в хозяйство в 

<

адрес>, предложил приобрести у них ячмень. Они обсудили условия сделки (цену, способ оплаты, качество товара, способ доставки и т.п.), после чего заключили договор между ООО «Кузьминское» и ООО «Серп и молот» в лице ФИО3 ООО «Серп и Молот» оплатило товар примерно на сумму 475 000 руб., общество на указанную сумму отгрузило ячмень для ООО «Серп и молот». Транспорт, который перевозил груз, обеспечивало ООО «Серп и молот. Н.В. была выписана товарная накладная об отгрузке товара ООО «Серп и молот», которая была подписана надлежащим образом ФИО3 и им, проставлены оттиски печати там, где нужно, один экземпляр остался у ООО «Кузьминское», второй был передан ООО «Серп и молот». Конечный пункт поставки товара ему неизвестен (т.7 л.д.120-122). 

Оглашенными по ходатайству сторон письменными материалами уголовного дела:

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ИФНС России по 

<

адрес> изъяты налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, сведения по операциям, отраженным в книгах покупок и продаж ООО «Серп и молот» за 3-4 кварталы 2015 г. и 1-4 кварталы 2016 г., учетное и регистрационное дела ООО «Серп и молот» (т.6 л.д.51-53);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, согласно которого было установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Серп и молот», ИНН

<

***>, юридический адрес: 

<

адрес> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения единственного учредителя ООО «Серп и молот» ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с уставом данного общества, утвержденным указанным решением названного учредителя, генеральным директором и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов и сборов с деятельности ООО «Серп и молот», являлся ФИО3, который действовал от имени названой организации единолично, представляя ее интересы, в том числе, при совершении сделок, связанных с осуществлением деятельности, подписывал финансовые документы и распоряжался имуществом общества, издавал приказы и указания, обязательные для исполнения работниками общества. В налоговый орган - ИФНС России по городу Тамбову, за электронно-цифровой подписью ФИО3 представлены налоговые декларации по НДС ООО «Серп и молот» за 3-4 кварталы 2015 года, 1,2,4 кварталы 2016 года, в которые включены суммы о налоговых вычетах по сделкам с ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>), ООО«Вертикаль» (ИНН 

<

***>), ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) (т. 6 л.д. 54-75). Были осмотрены:

- свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серия 68 № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что «Серп и молот» поставлено на учет ДД.ММ.ГГГГ в налоговом органе по месту нахождения – ИФНС России по 

<

адрес>, и организации – ООО «Серп и молот» присвоен ИНН 

<

***> (том № л.д. 76-80);

- решение единственного учредителя о создании ООО «Серп и молот» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 решил учредить ООО «Серп и молот», определив его место нахождения: 

<

адрес> и назначив генеральным директором общества ФИО3 (том № л.д. 76-80);

- устав ООО «Серп и Молот», утвержденный решением единственного учредителя общества от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ООО «Серп и молот» имеет адрес места нахождения: 

<

адрес> высшим органом общества является единственный участник, который принимает на себя функции общего собрания общества, единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который назначается единственным участником общества, срок полномочий генерального директора – 5 лет, генеральный директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы и совершает сделки, организует оперативный, бухгалтерский учет и отчетность, представляет на утверждение участника Общества годовой отчет и баланс общества, генеральный директор несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействиями) (том № л.д. 76-80);

- решение о государственной регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого регистрирующим органом – ИФНС России по 

<

адрес> принято решение о государственной регистрации, внесении в ЕГРЮЛ сведений о созданном юридическим лице ООО «Серп и молот» (том № л.д. 76-80);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 3 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 072 174 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 063 708 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 8 466 руб. (т.6 л.д. 81-83);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 3 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировки №), согласно которой, она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 072 174 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 063 708 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 8 466 руб., достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 84-86);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 4 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 750 255 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 743 525 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 6 730 руб. (т.6 л.д. 87-89);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 4 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировки №), согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 750 255 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 743 525 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 6 730 руб., достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 90-92);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 1 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 3 449 059 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 3 437 060 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 11 999 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 93-95);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 2 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 579 954 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 553 381 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 26 573 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 96-98);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 2 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировки №) на 3 листах, согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 2 579 954 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 2 553 381 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 26 573 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 99-101);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 3 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах, согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 1 499 797 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 1 447 915 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 51 882 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 102-104);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 3 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировки №), согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 1 499 797 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 1 447 915 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 51 882 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 105-107);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 4 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 7 615 442 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 7 532 617 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 82 825 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 108-110);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 4 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировки №), согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 7 615 442 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 7 532 617 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 82 825 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 111-113);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Серп и молот» за 4 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировки №), согласно которой она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, содержит сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, которая указана в размере 7 615 442 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету указана в размере 7 532 617 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере 82 825 руб. достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена электронно-цифровой подписью ФИО3 (т.6 л.д. 114-116);

- сведения из книги покупок за 3 квартал 2015 года об операциях, отраженных за истекший налоговой период, согласно которым ООО «Серп и молот» в 3 квартале 2015 года отразило НДС по сделкам с продавцом – ООО«Импульс высокие технологии» (т.6 л.д. 118);

- сведения из книги продаж за 3 квартал 2015 года, об операциях, отраженных за истекший налоговый период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 3 квартал 2015 года исчислен НДС с реализации товара покупателям (т.6 л.д. 119);

- сведения из книги покупок за 4 квартал 2015 года об операциях, отраженных за истекший налоговой период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 4 квартал 2015 года отразило НДС по сделкам с продавцом – ООО«Импульс высокие технологии» (т.6 л.д. 121);

- сведения из книги продаж за 4 квартал 2015 года об операциях, отраженных за истекший налоговый период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 4 квартал 2015 года исчислен НДС с реализации товара покупателям (т.6 л.д. 122);

- сведения из книги покупок за 1 квартал 2016 года об операциях, отраженных за истекший налоговой период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 1 квартал 2016 года отразило НДС по сделкам с продавцом – ООО«Приоритет» (т.6 л.д. 124);

- сведения из книги продаж за 1 квартал 2016 года об операциях, отраженных за истекший налоговый период, согласно которым ООО «Серп и молот» исчислен НДС за 1 квартал 2016 года с реализации товара покупателям (т.6 л.д. 125);

- сведения из книги покупок за 2 квартал 2016 года об операциях, отраженных за истекший налоговой период, на 1 л., согласно которым ООО«Серп и молот» за 2 квартал 2016 года отразило НДС по сделкам с продавцом – ООО «Олимп», ООО «Вертикаль» (т.6 л.д. 127);

- сведения из книги продаж за 2 квартал 2016 года, об операциях, отраженных за истекший налоговый период, на 1 л., согласно которым ООО«Серп и молот» за 2 квартал 2016 года исчислен НДС с реализации товара покупателям (т.6 л.д. 128);

- сведения из книги покупок за 3 квартал 2016 года об операциях, отраженных за истекший налоговой период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 3 квартал 2016 года отразило НДС по сделкам с продавцами (т.6 л.д. 130);

- сведения из книги продаж за 3 квартал 2016 года, об операциях, отраженных за истекший налоговый период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 3 квартал 2016 года исчислено НДС с реализации товара покупателям (т.6 л.д. 131);

- сведения из книги покупок за 4 квартал 2016 года об операциях, отраженных за истекший налоговой период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 4 квартал 2016 года отразило НДС по сделкам с продавцом – ООО«Галиус» (т.6 л.д. 133-134);

- сведения из книги продаж за 4 квартал 2016 года об операциях, отраженных за истекший налоговый период, согласно которым ООО «Серп и молот» за 4 квартал 2016 года исчислено НДС с реализации товара покупателям (т.6 л.д. 135-137); указанные документы признаны вещественными доказательствами по уголовному делу и хранятся в уголовном деле (т.6 л.д.76-80);

- актом обследования помещений от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия «обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств» по адресу: 

<

адрес> осмотрены помещения, занимаемые ООО «Серп и молот» (т.2 л.д. 143);

- протоколом изъятия от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия «обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств» по адресу: 

<

адрес>, в офисных помещениях, занимаемых ООО«Серп и молот» у генерального директора данного общества ФИО3 изъяты: листы формата А4 белого цвета без текста с оттиском печати ООО «Вертикаль» (ИНН 

<

***>), налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Вертикаль» (ИНН 

<

***>) за 2 квартал 2016 года (корректировки №), расшифровка кредиторской задолженности ООО «Серп и Молот», универсальный передаточные документ (счет-фактура и передаточный документ (акт)) ООО «Галиус» № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки ООО«Импульс высокие технологии» и ООО «Серп и молот» № от ДД.ММ.ГГГГ со спецификацией, договор поставки между ООО «Импульс высокие технологии» и ООО «Серп и молот» № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поставки ООО «Импульс высокие технологии» и ООО «Серп и молот» № от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры ООО «Импульс высокие технологии» № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; товарные накладные ООО «Импульс высокие технологии» № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 144-146);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, изъятых в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия «обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств» по адресу: 

<

адрес> в офисных помещениях, занимаемых ООО «Серп и молот» у генерального директора данного общества ФИО3 (т.3 л.д.139-164), согласно которого были осмотрены: 

- 37 листов формата А4 белого цвета без текста с оттисками печати ООО«Вертикаль», ИНН

<

***>, выполненном в левом нижнем углу листа, находящегося в вертикальном положении, и 17 листов формата А4 белого цвета без текста с оттисками печати ООО «Вертикаль», ИНН

<

***>, выполненном в левом нижнем углу листа, находящегося в горизонтальном положении (т.3 л.д.169-222);

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО«Вертикаль», ИНН 

<

***>, за 2 квартал 2016 года (корректировки №), согласно которой исчислен налог в размере 793 933 руб. (т.3 л.д.223-225);

- расшифровка кредиторской задолженности ООО «Серп и молот» перед ООО «Приоритет», ООО «Вертикаль», ООО «Олимп», из которой следует, что задолженность ООО «Серп и молот» составляла перед указанными организациями 53 386 236 руб. (т.3 л.д.226);

- универсальные передаточные документы (счета-фактуры и передаточные документы (акты)) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ООО«Галиус» поставляет товар в ООО «Серп и молот» стоимостью, в том числе НДС, при это подписи и оттиска печати со стороны ООО «Серп и молот» не имеется (т.3 л.д.227-231);

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ со спецификацией, согласно которым ООО «Галиус» обязалось поставить «Серп и молот» товар на сумму 38 702 100 руб., в том числе НДС – 5 903 710,18 руб. стоимостью, в том числе НДС, подписи со стороны ООО «Серп и молот» и оттиска печати не имеет (т.3 л.д.232-236);

- договоры поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ООО «Импульс высокие технологии» обязалось передать в собственность ООО «Серп и молот» товар стоимостью с учетом НДС (т.3 л.д.237-238);

- счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ООО «Импульс высокие технологии» поставило товар в адрес ООО «Серп и молот», в стоимость которого включен НДС (т.3 л.д.239-254), осмотренные документы признаны вещественными доказательствами и хранятся в уголовном деле (т.3 л.д.165-168).

- протоколом осмотра компьютерного СD-R диска, полученного в УФНС России по 

<

адрес>, расположенном по адресу: 

<

адрес>, по запросу от ДД.ММ.ГГГГ №, который содержит электронную информацию: выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО «Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО«Олимп» (ИНН 

<

***>), ООО «Вертикаль» (ИНН 

<

***>), ООО«Галиус» (ИНН 

<

***>) и выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО«Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО «Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>), ООО «Вертикаль» (ИНН

<

***>), ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) с историей изменений (т.5 л.д.3-112), и следующие сведения:

- выписка из ЕГРЮЛ №В/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), что общество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как недействующее юридическое лицо;

- выписка из ЕГРЮЛ с историей изменений в отношении ООО«Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), что в период 3 и 4 квартал 2015 года учредителем и генеральным директором общества являлся В.А., с марта 2016 года учредителем и генеральным директором общества являлся А.В.;

- выписка из ЕГРЮЛ №В/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), что общество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайоной ИФНС России № по 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «Огосударственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как недействующее юридическое лицо;

- выписка из ЕГРЮЛ с историей изменений в отношении ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), что в 1 квартале 2016 года учредителем и генеральным директором общества до ДД.ММ.ГГГГ являлся М.С., а затем А.В.;

- выписка из ЕГРЮЛ №В/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО«Олимп» (ИНН 

<

***>), что общество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «Огосударственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как недействующее юридическое лицо;

- выписка из ЕГРЮЛ с историей изменений в отношении ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>), что во 2 квартале 2016 года учредителем и генеральным директором общества являлся А.В.;

- выписка из ЕГРЮЛ №В/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО«Вертикаль» (ИНН 

<

***>), что общество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «Огосударственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как недействующее юридическое лицо;

- выписка из ЕГРЮЛ с историей изменений в отношении ООО«Вертикаль» (ИНН 

<

***>), что во 2 квартале 2016 года учредителем и генеральным директором общества являлся М.С.;

- выписка из ЕГРЮЛ №В/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО«Галиус» (ИНН 

<

***>), что общество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «Огосударственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как недействующее юридическое лицо;

- выписка из ЕГРЮЛ с историей изменений в отношении ООО«Вертикаль» (ИНН 

<

***>), что в 4 квартале 2016 года учредителем и генеральным директором общества являлся В.В. Указанный компьютерный СD-R диск признан вещественным доказательством и хранится в уголовном деле (т.5 л.д. 113-114);

- протоколом осмотра компьютерного СD-RW диска, полученного в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, содержащего электронную информацию: сведения налоговой декларации по НДС ООО«Приоритет» и сведения, отраженные в книги продаж ООО «Приоритет», за 1 квартал 2016 года, сведения налоговой декларации по НДС ООО«Галиус» и сведения, отраженные в книги продаж ООО «Галиус», за 4 квартал 2016 года (т.4 л.д. 93-204) и следующие сведения:

- сведения об операциях, отраженных в книге продаж ООО «Приоритет» за 1 квартал 2016 года, и сведения об операциях, отраженных в книги продаж ООО «Галиус» за 4 квартал 2016 года, что указанные организации в указанных налоговых периодах отразили суммы НДС с реализации ООО «Серп и молот»;

- сведения налоговой декларации по НДС ООО «Приоритет» за 1квартал 2016 года, что декларации представлена с нулевыми показателями и налог, подлежащий уплате не исчислен; 

- сведения налоговой декларации по НДС ООО «Галиус» за 4 квартал 2016 года, что декларации представлена с нулевыми показателями и налог, подлежащий уплате не исчислен. Указанный компьютерный СD-RW диска признан в качестве вещественного доказательства и хранится в уголовном деле (т.4 л.д. 205);

- справкой Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> исх. №.6-20/01536 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ООО «Приоритет» за 2,3 кварталы 2016 г. представило в налоговый орган декларации по НДС с нулевыми показателями, начиная с ДД.ММ.ГГГГ декларации по НДС не представляло, обществом не выполнено требования налогового органа по декларации по НДС за 1 квартал 2016 г., ООО «Приоритет» также не представило сведения о среднесписочной численности работников и бухгалтерскую отчетность за 2016 год и налоговую декларацию по налогу на прибыль; ООО «Галиус» не выполнило требование налогового органа по декларации по НДС за 4 квартал 2016, бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2017 год не представило, сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год и бухгалтерскую отчетность за 2016 год не представило (т.1 л.д. 72-74);

- протоколом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ компьютерного СD-R диска, полученного в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в результате оперативно-розыскного мероприятия «наведение справок» по запросу от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащего электронную информацию: сведения об операциях, отраженных в книгах продаж ООО «Импульс высокие технологии» за 3,4 кварталы 2015 года и образы печатных форм декларации по НДС указанной организации за указанные периоды (т.4 л.д. 206-244) и следующие сведения:

- сведения об операциях, отраженных в книгах продаж ООО «Импульс высокие технологии» за 3,4 кварталы 2015 года, согласно которым общество отразило суммы НДС с реализации в адрес ООО «Серп и молот» в указанные периоды;

- образы печатных форм декларации ООО «Импульс высокие технологии» по НДС за 3,4 кварталы 2015 года, из которых следует, что сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, незначительно превышает сумму НДС, заявленную к вычету, в связи с чем исчислены минимальные суммы налога к уплате в бюджет: за 3 квартал 2015 года – 192 рубля и за 4 квартал 2016 года – 1750 рубля. Указанный компьютерный СD-R диск признан в качестве вещественного доказательства и хранится в уголовном деле (т.4 л.д. 245);

- протоколом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ компьютерного СD-R диска, полученного в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, по запросу от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащего электронную информацию: сведения об операциях, отраженных в книге продаж ООО «Олимп» за 2 квартал 2016 г., согласно которым организация отразила суммы НДС с реализации ООО «Серп и молот» в указанном периоде, обществом указана сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, равная сумме налога подлежащей вычету, таким образом налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в размере 0 рублей (т.5 л.д.119-139), компьютерный СD-R диск признан в качестве вещественного доказательства и хранится в уголовном деле (т.5 л.д. 140-141);

- справкой Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> №.6-20/00269 дсп от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ООО «Олимп» налоговые декларации по НДС за 3,4 кварталы 2016 года, 2017 год, 1 квартал 2018 года и сведения 2-НДФЛ за все периоды не представляло, в собственности объекты недвижимого имущества и транспортные средства не имело (т.5 л.д.116);

- справкой ИФНС России по 

<

адрес> исх. № дсп от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ООО «Вертикаль» сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016-2017 гг. не представляло, объектов недвижимости и транспортных средств не имело (т.5 л.д. 143);

- протоколом осмотра от ДД.ММ.ГГГГ компьютерного СD-R диска, полученного ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: 

<

адрес>, содержащего электронную информацию: выписку по операциям по расчетному счету ООО «Серп и молот» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что по указанному расчетному счету ООО «Серп и молот» операций по перечислению денежных средств на расчетные счета ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО «Приоритет» (ИНН

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>) и ООО «Галиус» (ИНН

<

***>) не было (т.4 л.д. 6-91), указанный компьютерный СD-R диск признан в качестве вещественного доказательства и храниться в уголовном деле (т.4 л.д. 92);

- согласно выписок по операциям: на счете ООО «Серп и молот» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, открытом в ПАО «Сбербанк России», по указанному расчетному счету ООО «Серп и молот» операций по перечислению денежных средств на расчетные счета ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>) и ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) не было (т.2 л.д. 167-181); на счете ООО «Серп и молот» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, открытом в ПАО «Сбербанк России», по указанному расчетному счету ООО «Серп и молот» операций по перечислению денежных средств на расчетные счета ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>) и ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) не было (т..2 л.д. 182-184); на счете ООО «Серп и молот» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, открытом в ПАО «Сбербанк России», по указанному расчетному счету ООО «Серп и молот» операций по перечислению денежных средств на расчетные счета ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>) и ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) не было (т.2 л.д. 185-189); на счете ООО «Серп и молот» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, открытом в ПАО АКБ «Авангард», по указанному расчетному счету ООО«Серп и молот» операций по перечислению денежных средств на расчетные счета ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>) и ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) не было (т.2 л.д. 191-229); на счете ООО «Серп и молот» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, открытом в ПАО «Сбербанк России», по указанному расчетному счету ООО «Серп и молот» операций по перечислению денежных средств на расчетные счета ООО «Импульс высокие технологии» (ИНН 

<

***>), ООО«Приоритет» (ИНН 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН 

<

***>) и ООО «Галиус» (ИНН 

<

***>) не было (т.6 л.д. 219);

- согласно документов о финансово-хозяйственных взаимоотношениях:

между ООО«Серп и молот» и ООО «Федоровское» (договоры поставки от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 89-105); 

- между ООО«Серп и молот» и Колхоз – племенной завод им. Ленина (договоры поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 28.0.2016, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 774 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 113-115, 128-180);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХВ.А. (договор купли-продажи зерна от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 184-185);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ С.И. (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 187-189);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ Е.Д. (договор поставки сельскохозяйственной продукции № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 194-196);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ Е.В. (договоры купли-продажи зерна от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО«Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 200-201, 204-205);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ В.Н. (договоры купли-продажи зерна № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО«Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.1 л.д. 209-210, 212-213);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ В.В. (договор купли-продажи зерна № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 4-5);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ В.В. (договоры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 27.2016, № от ДД.ММ.ГГГГ, счета № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 8-11, 13, 15-16, 18-20, 22, 24-26, 28-30);

- между ООО«Серп и молот» и ООО «Нива» (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 33-34, 38);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ А.В. (товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 43, 45);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ В.А. (договор № от ДД.ММ.ГГГГ, товарные накладные № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, без номера от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 48-51);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ И.Б. (договор № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 54-55);

- между ООО«Серп и молот» и индивидуальным предпринимателем - главой КФХ А.А. (договор № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 58-60);

- между ООО«Серп и молот» и СХА «Звезда» (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 69-71);

- между ООО«Серп и молот» и ООО «Кузьминское» (договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «Серп и молот» осуществляло закупку сельхозпродукции у сельхозпроизводителя без НДС (т.2 л.д. 76-79);

- согласно заключению экономической (налоговой) судебной экспертизы (заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ), включение ООО«Серп и молот» (ИНН: 

<

***>) в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками ООО«Импульс высокие технологии» (ИНН: 

<

***>), ООО «Приоритет» (ИНН: 

<

***>), ООО «Олимп» (ИНН: 

<

***>), ООО «Вертикаль» (ИНН: 

<

***>), ООО «Галиус» (ИНН: 

<

***>) привело к тому, что за 3-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года общество не уплатило в бюджетную систему государства НДС в размере 15 307 500 руб.: 3 квартал 2015 года: 1 762 693 руб.; 4 квартал 2015 года: 2 516 252 руб.; 1 квартал 2016 года: 3 388 818 руб.; 2 квартал 2016 года: 1 736 027 руб.; 3 квартал 2016 года: 0 руб.; 4 квартал 2016 года: 5 903 710 руб. Процентное соотношение суммы налогов (НДС), которую ООО «Серп и молот» (ИНН: 

<

***>) не исчислило к уплате в бюджетную систему государства за 3-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года по отношению к налогам, сборам, страховым взносам, подлежащим уплате обществом за 2015-2017г.г. составило 96,95 процентов (т.7 л.д.226-239). 

Согласно оглашенных письменных материалов, подсудимый ФИО3 характеризуется следующим образом: является гражданином России (т.2 л.д.128-133, т.6 л.д.181), ранее не судим (т.8 л.д.73-74), на учете у врача-психиатра и врача-нарколога не состоит (т.8 л.д.76), состоит в браке и имеет на иждивении двоих малолетних детей ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ДД.ММ.ГГГГ г.р. (т.8 л.д.77, 78, 79), по месту жительства и регистрации, в том числе участковым уполномоченным полиции, характеризуется только положительно (т.8 л.д.80, 81, 82, 86).

Суд, проанализировав исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности, считает вину подсудимого доказанной и квалифицирует действия ФИО3 по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ) -

уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. 

Данную квалификацию суд основывает на последовательных и неизменных показаниях свидетелей обвинения, а также письменных материалах дела, выводах экономической (налоговой) судебной экспертизы, которые допустимы, относимы, ни чем не опорочены, объективно дополняют друг другу и соответствуют фактическим обстоятельствам произошедшего, в том числе признательным показаниям самого подсудимого. Судебная экономическая (налоговая) экспертиза назначена и проведена в соответствии с требованиями УПК РФ экспертом соответствующего экспертного учреждения. Эксперт был предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Само заключение соответствует требованиям ст.204 УПК РФ, содержит проведенные исследования по всем поставленным вопросам с указанием используемых методик, мотивировано и компетентность эксперта не вызывает у суда сомнений. Результаты оперативно-розыскной деятельности были в ходе следствия проверены следователем в соответствии с требованиями УПК РФ, предъявляемым к доказательствам, обоснованно использованы в качестве доказательств и суд принимает их. Совокупность исследованных в судебном разбирательстве доказательств суд считает достаточной для разрешения настоящего уголовного дела. 

Суд критически относится к доводам подсудимого о том, что в ходе следствия он не понимал сути ответственности, предусмотренной за уклонение от уплаты налогов, отвергает их и расценивает их лишь как способ защиты ФИО3 

Судом установлено, что ФИО3, являясь генеральным директором ООО«Серп и молот», в нарушение ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п. 1 ст. 45 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, и, что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение ст.ст. 143, 146, 154, 163, 164, 166, 167, 171-174 НК РФ, определяющих порядок исчисления и уплаты НДС, умышленно, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС, уклонился от уплаты данного налога по деятельности ООО «Серп и молот» за 3, 4 кварталы 2015 года и 1, 2, 4 кварталы 2016 года в общем размере 15 307 500 руб.

Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» суд основывает на положениях примечания 1 к ст.199 УК РФ, согласно которых особо крупным размером в указанной статье признается сумма, составляющая за период трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности. Судом установлено, что ФИО3, являясь генеральным директором ООО «Серп и молот», уклонился от уплаты налога с деятельности ООО «Серп и молот» за 3, 4 кварталы 2015 года и 1, 2, 4 кварталы 2016 года в общем размере 15 307 500 руб., что составляет 96,95 % к сумме, подлежащих уплате в бюджет за 2015-2017 г.г. 

Решая вопрос о виде, размере и порядке отбывания наказания подсудимым, суд учитывает положения ст. ст.43 и 60 УК РФ о целях и общих началах назначения наказания, принимает во внимание характер и степень общественной опасности, совершенного ФИО3 впервые умышленного тяжкого преступления в сфере экономической деятельности. Учитываются судом также данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие ему наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи. При назначении наказания учитывается судом также имущественное положение ФИО3 

ФИО3 ранее не судим, впервые привлекается к уголовной ответственности, характеризуется только положительно, не состоит на учете у нарколога и психиатра, трудоустроен, состоит в зарегистрированном браке и имеет двоих малолетних детей на иждивении. Обстоятельствами, смягчающими подсудимому наказание, в соответствии с положениями ст.61 УК РФ, суд признает его признание вины, заявление о раскаяние в содеянном и желании добровольно загладить вред, причиненный преступлением, положительные характеристики, а также наличие на иждивении малолетних детей. Обстоятельств, отягчающих в силу ст.63 УК РФ наказание ФИО3, в ходе предварительного следствия (т.8 л.д.136) и в ходе судебного разбирательства, не установлено. 

В соответствии с положениями ч.2 ст.43 УК РФ, наказание применяется в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений. С учетом вышеизложенного, в том числе, принимая во внимание наличие обстоятельств, смягчающих наказание ФИО3, суд согласился с позицией государственного обвинения и также пришел к выводу, что исправление ФИО3 возможно без изоляции от общества и наказание подсудимому в виде штрафа в доход государства будет обоснованным и справедливым. 

Суд не находит оснований для применения положений ст.64 УК РФ, поскольку при расследовании уголовного дела и в ходе судебного разбирательства какие-либо исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, а равно другие обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности преступления, установлены не были. 

Каких-либо фактических обстоятельств преступления для снижения категории преступления, в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ, судом также не усматривается.

При разрешении вопроса в отношении гражданского иска, заявленного прокурором в порядке ч.3 ст.44 УПК РФ, о взыскании с ФИО3 ущерба, причиненного налоговым преступлением, суд пришел к следующим выводам. 

Прокурором исковые требования заявлены к ФИО3, как к физическому лицу, возглавлявшему юридическое лицо, и, в соответствии со ст.27 НК РФ, являющемуся его законным представителем, и мотивированы положениями ст.ст.15, 1064 и 1068 ГК РФ, и разъяснениями п.24 Постановления ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». 

Согласно показаний самого ФИО3 и исследованных в судебном разбирательстве доказательств, ООО «Серп и молот» является действующей организацией, ряд юридических лиц в настоящее время имеет перед ней долговые обязательства, при этом ФИО3, как генеральным директором ООО «Серп и молот», заявлено, что принимаются меры по выплате всех налогов и сборов в бюджет. Принимая во внимание правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, положения ст.ст.1064, 15 ГК РФ, на которые ссылается прокурор в своем исковом заявлении, не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджету в размере налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности организации – налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или), что взыскание с неё либо с лиц, привлекаемых к ответственности по её долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно. 

В ходе предварительного следствия и судебного разбирательства, не было установлено, что ООО «Серп и молот» являлось фактически недействующим обществом или служило «прикрытием» для действий контролирующего лица, напротив, было установлено, что указанное ООО являлось действующим, осуществляло и продолжает осуществлять свою деятельность, из ЕГРЮЛ общество не исключалось. Каких-либо данных в отношении имущественного положения ФИО3, которые могли бы свидетельствовать, в частности, о факте его обогащения в результате совершения налогового преступления, суду также предоставлено не было. Таким образом, каких-либо доказательств, которые могли бы бесспорно свидетельствовать о невозможности удовлетворения исковых требований за счет общества, суду предоставлено не было. С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что законных оснований в настоящее время для взыскания денежных средств с лица, имеющего право без доверенности действовать от имени общества, не имеется. С учетом вышеизложенного, суд полагает обоснованным гражданский иск прокурора именно к ФИО3 оставить без рассмотрения, признав за ним право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вместе с тем, суд считает целесообразным сохранить арест, наложенный в ходе следствия на имущество ФИО3, для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа и обеспечения гражданского иска, и сохранить арест, наложенный в ходе следствия на имущество ООО «Серп и молот», для обеспечения гражданского иска. 

Вопрос о вещественных доказательствах по делу подлежит разрешению в порядке ст. 81 УПК РФ, с учетом мнения сторон, изложенных в судебном разбирательстве. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 302, 304, 307, 308 и 309 УПК РФ суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО3 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ), и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 300000 (Триста тысяч рублей) в доход государства.

Меру пресечения в отношении ФИО3, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, - отменить.

После вступления приговора в законную силу, вещественные доказательства:

- учетное и регистрационное дела ООО «Серп и молот», хранящиеся при уголовном деле, - передать генеральному директору ООО «Серп и молот» ФИО3 для возвращения в ИФНС России по 

<

адрес>;

- листы с оттисками печати ООО «Вертикаль», налоговые декларации, расшифровки задолженностей, счета-фактуры и передаточные акты, договоры поставок, компьютерные диски с записями, хранить в уголовном деле.

Гражданский иск прокурора оставить без рассмотрения.

Сохранить для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, а также обеспечения гражданского иска, арест:

- наложенный на имущество ФИО3: земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами 68:21:1303001:71 и 68:21:1303001:75; автомобили - модель «ГАЗ 2705», регистрационный номер 

<

***>, 2011 года выпуска, VIN 

<

***>; модель «ВАЗ 212113», регистрационный номер 

<

***> 68,1996 года выпуска, VIN ХТА212130Т1196596; и модель «УАЗ Патриот», регистрационный номер 

<

***>, 2012 года выпуска, VIN 

<

***>;

- наложенный на имущество ООО «Серп и молот»: автомобиль модель «УАЗ 3741» регистрационный номер 

<

***>, 1999 года выпуска, VIN 

<

***>.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Тамбовского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным в тот же срок со дня вручения ему копии приговора, через Октябрьский районный суд 

<

адрес>. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать в жалобе о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: А.П.Волощенко