Дело № 10RS0011-01-2021-007455-67 (2а-3385/2021)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе 

председательствующего судьи М.Н. Картавых,

при секретаре М.О. Журковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом обязательные платежи за 2015-2018 годы, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 428 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в сумме 11,70 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 420 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в сумме 21,17 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 802 рубля, начисленные на нее пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 12,97 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 802 рубля, начисленные на нее пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 3,76 рублей. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи административного иска в суд, мотивированное своевременной подачей заявления с ошибочным его направлением в иной судебный участок, необходимостью предоставления плательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности, а также просит учесть, что неуплата указанных платежей повлечет неисполнение доходной части бюджета.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, требования иска поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Заслушав явившихся, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. 

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов, за административным ответчиком в 2015-2018 годах были зарегистрированы транспортные средства: автомашина 

<

данные изъяты> (налоговая база 71,4 л/с, налоговая ставка 6 рублей, 12 мес. владения в 2015 году, 5 мес. владения в 2016 году), автомашина 

<

данные изъяты> (налоговая база 80,2 л/с, налоговая ставка 6 рублей (2016 год), 10 рублей (2017-2018 гг.), 6 мес. владения в 2016 году, 12 мес. владения в 2017-2018 годах).

Административному ответчику были направлены соответствующие налоговые уведомления:

- №89456820 от 05.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 428 рублей в срок до 01.12.2016;

- №50067178 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 420 рублей в срок до 01.12.2017;

- №12269872 от 24.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 802 рубля в срок до 03.12.2018;

- №12506533 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 802 рубля в срок до 02.12.2019.

Налоги в установленные законом сроки административным ответчиком уплачены не были.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой транспортного налога Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования:

- №12047 от 22.02.2017 об уплате в срок до 03.04.2017 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 428 рублей и пени в сумме 11,70 рублей;

- №23330 от 21.06.2018 об уплате в срок до 07.08.2018 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 420 рублей и пени в сумме 21,17 рублей;

- №24873 от 05.02.2019 об уплате в срок до 14.03.2019 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 802 рублей и пени в сумме 12,97 рублей;

- №87410 от 25.12.2019 об уплате в срок до 24.01.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 802 рублей и пени в сумме 3,76 рублей. 

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 428 рублей, начисленным на нее пеням за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в сумме 11,70 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 420 рублей, начисленным на нее пеням за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в сумме 21,17 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 802 рубля, начисленным на нее пеням за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 12,97 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 802 рубля, начисленным на нее пеням за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 3,76 рублей.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В данном случае, учитывая, что сумма задолженности за три года не превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием указанной задолженности до 03.10.2020.

Из материалов дела и пояснений административного истца следует, что в установленный законом срок 08.07.2020 подал заявление на выдачу судебного приказа, адресованное мировому судье судебного участка №1 г. Петрозаводска по адресу нахождения судебного участка.

08.07.2020 указанное заявление зарегистрировано в судебном участке Прионежского района, в этот же день мировым судьей вынесено определение о возвращении заявления заявителю.

Определение о возвращении заявления получено налоговым органом 14.01.2021.

25.01.2021 налоговый орган подал заявление о выдаче судебного приказа в судебный участок №1 г. Петрозаводска, то есть с нарушением установленного законом срока его подачи.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Петрозаводска от 28.01.2021 налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ (в связи с пропуском процессуального срока обращения).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 14.04.2021.

Таким образом, очевидно, что предусмотренные налоговым законодательством сроки привлечения ответчика к уплате обязательных платежей, указанных в вышеназванных требованиях, заявителем не соблюдены, поскольку налоговым органом пропущена совокупность сроков, предусмотренных налоговым законодательством для принудительного взыскания задолженности.

В связи с истечением срока для принудительного взыскания недоимки, право на такое взыскание налоговым органом утрачено, в связи с чем, взыскание недоимки по налогам и пени является неправомерным.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи). По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с ч.4 ст.59 НК РФ в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, признается безнадёжной ко взысканию.

Ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд, в том числе по мотивам ошибочной регистрации заявления в ином судебном участке, удовлетворению не подлежит ввиду отсутствия к тому законных оснований. Причины пропуска срока суд уважительными не признает. Суд полагает, что налоговый орган, как заявитель имел возможность и должен был удостовериться в разумный срок после истечения пятидневного срока, установленного законом для вынесения судебного приказа, о причинах невынесения (ненаправления заявителю) соответствующего судебного акта. При этом налоговый орган не предпринимал действий по подаче в надлежащий судебный участок заявления о выдаче судебного приказа до получения в январе 2021 года определения о возвращении заявления, а после отказа в выдаче судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 более двух месяцев не обращался с настоящим иском в суд.

Судом учитывается, что к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Доводы, изложенные административным истцом в обоснование пропуска срока обращения в суд с настоящими требованиями, к таким уважительным причинам не относятся, поскольку действия налогового органа нельзя признать соответствующими степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась в данном случае от налогового органа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа в суд с требованиями о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени не имеется, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, 175-180, 286, 289, 291 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых 

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2021.