Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 09 июня 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска, с учётом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 является владельцем недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., дом № №, квартира №, кадастровый номер №, размер доли 1/1, площадь 50,1 кв.м., дата регистрации права – 21.04.1998, дата прекращения права – нет.

На основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик была обязана уплатить налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 07.02.2019, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года, 03.03.2024 утратила статус индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Административный ответчик ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Отрицательное сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС), формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате вышеуказанных налогов и страховых взносов, по состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составила 150.115.56 руб., в силу ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от 08.07.2024 об уплате недоимки, со сроком исполнения до 28.11.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 12.735,84 руб., из них:

– 8.649,19 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024,

– 4.086,65 руб. пени, начисленные за период с 05.03..2024 по 15.04.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленном законом порядке, УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 22.05.2024 заявление о взыскании задолженности удовлетворено, однако определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Кроме того, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленных на отрицательное сальдо Единого налогового счёта. В обоснование административного иска указано, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет: пени, начисленные за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 15.842,48 руб.

Определением суда от 19.05.2025 административные дела № и № объединены в одно производство, рассмотрение дел определено производить в рамках административного дела №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Представила в суд письменные возражения, в которых просила в удовлетворении заявленных УФНС России по Курганской области требований о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени отказать, поскольку налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания задолженности по налогам и пени. Кроме того, с неё были удержаны денежные средства, которые не учтены налоговым органом при расчёте задолженности.

Представитель налогового органа в письменном отзыве на возражения административного ответчика от 29.05.2025 указал на соблюдение налоговым органом процедуры и сроков взыскания задолженности по налогам и пени, а также представил обоснование взыскания задолженности по страховым взносам, налогу и пени с указанием сумм погашения начислений.

Исходя из положений ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.п.2,8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счёте, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу п.п.1, 2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса).

Расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ (п.15).

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 01 января 2020 года.Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст.408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 07.02.2019 по 03.03.2024, и являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, в силу ст.75 НК РФ ей были начислены пени. 

Судом установлено, что ФИО1 является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул...., дом №, квартира №, кадастровый номер №, размер доли 1/1, площадь 50,1 кв.м., дата регистрации права – 21.04.1998, дата прекращения права – нет.

Право собственности на указанный объект подтверждается сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислен за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 477,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. 

Сведения о направлении налогового уведомления ФИО1 отсутствуют в связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранения, согласно Акту № от 25.05.2023.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 902,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 

Сведения о направлении налогового уведомления ФИО1 отсутствуют в связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранения, согласно Акту № от 06.06.2024.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислен за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 924,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. 

Сведения о направлении налогового уведомления ФИО1 отсутствуют в связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранения, согласно Акту № от 06.06.2024.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 начислен за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 1.177,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых направлений от 20.09.2021.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 начислен за 2021 год налог на имущество физических лиц в размере 1.314,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых направлений от 16.09.2022.

Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2023 ФИО1 начислен за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 1.445,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых направлений от 22.09.2023.

ФИО1 в установленный в уведомлениях срок не оплатила указанные в них налоги в установленный срок, в связи с чем, в силу ст.75 НК РФ ей были начислены пени и УФНС России по Курганской области в её адрес направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в размере 150.115,56 руб. (недоимка в размере 129.386,42 руб., пени – 20.729,14 руб.), из них:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 99.341,00 руб.

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие с 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25.618,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.427,42 руб.;

– пени в размере 20.729,14 руб.

Срок уплаты по требованию – до 28.11.2023.

Требование № направлено административному ответчику 22.09.2023 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в сроки, установленные законодательством, мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от 22.05.2024 о взыскании задолженности в размере 12.735,84 руб., однако определением мирового судьи от 20.11.2024, судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО1

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности составляет 12.735,84 руб., из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 8.649,19 руб. за 2024 год по сроку уплаты 18.093.2024 и пени в размере 4.086,65 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.03.2024 по 15.04.2024.

Также, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в сроки, установленные законодательством, мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от 21.10.2024 о взыскании задолженности в размере 15.842,48 руб., однако определением мирового судьи от 20.11.2024, судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО1

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности составляет пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 в размере 15.842,48 руб.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На момент направления административных исков вышеуказанные задолженности не уплачены. 

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по пени по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания задолженности по налогам и пени суд находит несостоятельными.

Так, в силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов административного дела, требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 направлено налоговым органом 22.09.2023 по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., дом №, квартира №, заказным письмом, что подтверждается Списком №.

Неполучение налогового требования об уплате задолженности, направленного в адрес административного ответчика заказным письмом 22.09.2023, не свидетельствует о его не направлении налоговым органом. За неполучение почтовых уведомлений ответственна сторона, в адрес которой они были направлены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст.287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из представленного в суд материала по судебному приказу № следует, что с заявлением о его вынесении УФНС России по Курганской области обратилось 16.05.2024, ссылаясь на наличие у ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей, исходя из требования № от 08.07.2023. Из судебного приказа мирового судьи № от 22.05.2024 следует, что заявленная задолженность по прочим налогам и сборам за 2024 год, а также пени за период с 05.03.2024 по 15.04.2024 была взыскана. Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, из представленного в суд материала по судебному приказу № следует, что с заявлением о его вынесении УФНС России по Курганской области обратилось 14.10.2024, ссылаясь на наличие у ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей, исходя из требования № от 08.07.2023. Из судебного приказа мирового судьи № от 21.10.2024 следует, что заявленная задолженность по пени по налогу на имущество и страховым взносам за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 была взыскана. Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями должника.

Из материалов настоящего административного дела следует, что рассматриваемые административные иски УФНС России по Курганской области поступили в Шадринский районный суд Курганской области 16.04.2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд отвергает доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом сроков принудительного взыскания по страховым взносам, налогу и пени и приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании задолженности в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

В силу п.п.5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Пени носят производный от основного налогового обязательства характер. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной), способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и основная задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела усматривается, что взыскание недоимки по налогу на имущество и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование обеспечивалось судебными приказами и решениями налогового органа, а также взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Довод административного ответчика об отсутствии возможности оплачивать страховые взносы в связи с тяжелым материальным положением и представленные налоговым органом по запросу суда декларации ФИО1 за 2019, 2020 и 2021 годы по упрощенной системе налогообложения не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом. Утрата статуса индивидуального предпринимателя не может служить основанием для прекращения исполнительного производства на основании п.7 ч.2 ст.43 Федерального закона от 02.10.23007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 

Из сведений о движении денежных средств АО «Т–Банк», представленных административным ответчиком, усматривается, что взыскание денежных средств в размере 4.000 руб. и 2.000 руб. произведено ФНС России по решению о взыскании от 28.12.2023 № по ст.48 НК РФ, который не является предметом рассмотрения по настоящему административному иску. 

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Определениями мирового судьи судебного участка № 33 Шадринского судебного района Курганской области от 20.11.2024 отменены судебные приказы № от 22.05.2024 и № № от 21.10.2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Административные иски после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 16.04.2025.

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 28.578,32 руб., в том числе: 

– страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024 в сумме 8.649,19 руб.,

– пени в сумме 4.086,65 руб., начисленные за период с 05.03.2024 по 15.04.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета,

– пени в сумме 15.842,48 руб., начисленные за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо Единого налогового счета.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные иски к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени предъявлены правомерно и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административных исковых заявлений Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить полностью. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 28.578 (двадцать восемь тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 32 копейки, из них в том числе: 

– страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024 в сумме 8.649 (восемь тысяч шестьсот сорок девять) рублей 19 копеек,

– пени в сумме 4.086 (четыре тысячи восемьдесят шесть) рублей 65 копеек, начисленные за период с 05.03.2024 по 15.04.2024 на отрицательное сальдо Единого налогового счета,

– пени в сумме 15.842 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок два) рубля 48 копеек, начисленные за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо Единого налогового счета.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв