Дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М. В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком по ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Шаботинской А. Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, НДФЛ, пней, 

установил:

В обоснование иска указано, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был вносить страховые взносы в фиксированном размере, как лицо, не производящее выплаты физическим лицам, то есть как лицо, уплачиваемое взносы за себя.Исходя из положений ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ФИО2 должен уплатить задолженность за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии из расчетав соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ: 32448:12=2704 руб. в месяц. 2704*11=29744 руб. (январь-ноябрь). 2704:31 (дней в декабре)*21= 1832 руб. Итого, 29744+1832=31575,74 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС из расчета в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ: 8426:12=702,17 (в месяц). 702,17*11= 7723,87 руб. (январь-ноябрь). 702,17:31 (дней в декабре)*21= 475,67 руб. Итого, 7723,87+475,67= 8199,54 руб.Также ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по НДФЛ за 2019 г. с суммой налога к уплате 2785 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не оплачена. Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг. не была погашена в соответствии со сроками уплаты и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 136041,46 руб., были начислены пени. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Сумма по требованию составила: налог (взнос) – 42560,23 руб., пени – 31762,96 руб. На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа размер задолженности по требованию № составил: налог (взнос) – 42560,23 руб., пени – 31762,96 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 через личный кабинет. Кроме того, в соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией с ШПИ №. На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере налог (взнос) 42560,23 руб., пени – 31762,96 руб. Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-3105/2023,который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика. На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ответчика задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС: пени – 31762,96 руб., налог (взнос) – 42560,23 руб.: по страховым взносам на ОПС за № г. в размере 31575,74 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8199,49 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2785 руб., а всего в размере 74323,19 руб.

Представитель административного истца, явившись в судебное заседание, представила пояснения по делу (л.д. №), согласно которым в настоящий момент установлено, что судебным участком № 

<

адрес> по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес>-

<

адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 39775,23 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 руб.), а также пеней в размере 354,99 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № Санкт-Петербурга рассмотрено ходатайство МИФНС России № по Санкт-Петербургу о выдаче дубликата судебного приказа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определение о выдаче дубликата судебного приказа по делу № считается не вступившим в законную силу, в связи с чем просит взыскать с ФИО2 недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2785 руб. и пени в размере 31762,96 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и времени слушания дела, что подтверждается извещением о вручении судебной повестки, а потому суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в его остутствие. Направил отзыв на административное исковое заявление о том, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком прекращена предпринимательская деятельность. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан срок погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ Полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № о погашении задолженности. ДД.ММ.ГГГГ поступило заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ поступило административное исковое заявление о взыскании задолженности. Таким образом, инспекция могла подать административный иск после ДД.ММ.ГГГГ только вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, но не сделала этого. А поскольку она опоздала и не заявила ходатайство, то лишилась возможности обращения в суд. В свою очередь инспекцией в адрес ответчика направлена только копия административного искового заявления без приложенных к ней документов для ознакомления, что также является нарушением. В связи с чем просит отказать в удовлетворении требований истца в полном объеме, в связи с пропуском сроков для взыскания задолженности (л.д. 42-43).

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Согласно статье 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность (л.д. №).

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой налога к уплате 2785 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не оплачена.

В личный кабинет налогоплательщика ФИО2 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 31575,74 руб., по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие ДД.ММ.ГГГГ в размере 8199,49 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 2785 руб., пени в размере 30798,24 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО2 системы АИС Налог (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 74262,89 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором 80094387824621 (л.д. №).

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взысканы в пользу МИФНС России № по Санкт-Петербургу за период № г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 31575 руб. 74 коп., пеня за несвоевременную уплату налогу в размере 281 руб. 81 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8199 руб. 49 коп., пеня за несвоевременную уплату налогу в размере 73 руб. 18 коп., а всего в сумме 40130 руб. 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника отделения – заместителем старшего судебного пристава Гатчинского РОСП ФИО4. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП в отношении ФИО2, взыскатель: УФК по 

<

адрес>, предмет исполнения: Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 40130,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 7 по Ленинградской области в судебный участок № Гатчинского муниципального района Ленинградской области подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. за счет имущества физического лица в размере 74323 руб. 19 коп.

Положениями ст.48 Налогового кодекса РФ (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 №48-Пуказал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как срокиобращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Гатчинского района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме 74323 руб. 19коп.,отменен (л.д. №).Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС составило более 10000 рублей, задолженность по налогам не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Гатчинского района в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГг., следовательно, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 34547,96 рублей являются правомерными и подлежащими удовлетворению. Так, административным ответчиком не был уплачен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2785 рублей, указанный им в декларации ДД.ММ.ГГГГг., а также страховые взносы на ОПС и ОМС, на которые были начислены пени. При этом, на момент рассмотрения настоящего дела отсутствуют доказательства погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, взысканным на основании судебного приказа № судебного участка 

<

адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, суд отмечает, что поскольку имеется судебное решение о взыскании с ФИО2 взносов по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., то в этой части заявленные административным истцом исковые требования удовлетворению не подлежат.

Возражения ответчика о пропуске срока на обращение в суд с настоящим иском суд находит несостоятельными по вышеизложенным мотивам.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку по НДФЛ, пени в размере 34547,96 рублей, в удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.