Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23.04.2025 город Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Котельникова А.У., при секретаре Тимощенко И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре) к Ц.А.Ш. в лице её законного представителя ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени, 

у с т а н о в и л :

МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, требования мотивировав тем, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате земельного и транспортного налога, в связи с чем, ему были начислены пени. Налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика образовавшейся задолженности в связи с пропуском срока. Просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с административного ответчика налог на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 42 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,77 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018; налог на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 126 руб.; пени по налогу на имущество в размере 4,65 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018; налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 139 руб., пени по налогу на имущество в размере 7,72 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019; пени в размере 5,58 руб., начисленные за период с 28.11.2018 по 28.06.2020 на недоимку по налогу на имущество в размере 42 руб. за 2015 год; пени в размере 23,37 руб., начисленные за период с 28.11.2018 по 28.06.2020 на недоимку по налогу на имущество в размере 126 руб. за 2016 год; пени в размере 10,55 руб., начисленные за период с 08.07.2019 по 28.06.2020 на недоимку по налогу на имущество в размере 139 руб. за 2017 год; налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 152,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,26 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 167 руб., пени по налогу на имущество в размере 5,33 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из приложенных к административному иску документов следует, что Ц.А.Ш. в спорный налоговый период являлась собственником объекта недвижимости, квартиры, расположенной по адресу: ХМАО – Югра, 

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях налог на имущество физических лиц установлен решением Думы города №292 от 20.11.2014 (в ред. от 04.08.2020 № 340).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога с добровольным сроком исполнения налогового обязательства содержится в налоговых уведомлениях № 29087660 от 01.09.2022 и № 34883572 от 10.07.2019. 

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством почты России направлены налоговые уведомления, содержащие расчет имущественных налогов: от 22.09.2017 № 78345012 на уплату имущественного налога за 2014-2016; от 01.09.2020 № 81031634 на уплату имущественного налога за 2019 год.

Как установлено в судебном заседании, в установленный законом срок, начисленные суммы налога ФИО2 в соответствующие бюджеты не уплачены.

Налогоплательщику посредством почты России направлено требование от 28.11.2018 № 22827 со сроком исполнения до 17.01.2019 о необходимости уплаты налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 42 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,77 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018; налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 126 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,65 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018; требование от 08.07.2019 № 32521 со сроком исполнения до 22.10.2019 о необходимости уплаты налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 139 руб., пени по налогу на имущество в размере 7,72 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019; требование от 29.06.2020 № 41829 со сроком исполнения до 27.11.2020 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 39,50 руб.; требование от 29.06.2020 № 28774 со сроком исполнения до 27.11.2020 о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 152 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,26 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; требование от 30.06.2021 № 34880 со сроком исполнения до 22.11.2021 о необходимости уплаты налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 167 руб., пени по налогу на имущество в размере 5,33 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021.

Как следует из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Исходя из последнего налогового требования, срок его исполнения определен до 22.11.2021. Шестимесячный срок принудительного взыскания в приказном порядке ограничен 22.05.2022. 

Как следует из административного искового заявления, долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировому судье не направлялось в связи с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Пыть-Яхский городской суд административный истец обратился с административным иском только 11.02.2025.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиком взносов и пеней не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

При решении вопроса о восстановлении процессуального срока следует соблюдать баланс между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство, предполагающим вынесение законного и обоснованного судебного решения, с тем чтобы восстановление пропущенного срока могло иметь место лишь в течение ограниченного разумными пределами периода и при наличии существенных объективных обстоятельств, не позволивших заинтересованному лицу, добивающемуся его восстановления, защитить свои права. 

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, административный истец не привел никаких доводов об уважительности причин пропуска срока на обращение за взысканием налоговой недоимки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска в полном объеме.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отсутствуют основания для взыскания с ответчика судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре к Ц.А.Ш. в лице её законного представителя ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий подпись А.У. Котельников 

Мотивированное решение составлено 05.05.2025. 

Копия верна:

Председательствующий А.У. Котельников

Оригинал решения находится в Пыть-Яхском городском суде

в административном деле № 2а-268/2025

Решение не вступило в законную силу.