Дело № 2а-663/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Солдатковой Р.А.,

при секретаре Половинкиной А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган направил в адрес ФИО2 налоговые уведомления № 30187374 от 29.08.2017 года, № 2212484 от 23.06.2018 года, № 89889173 от 28.11.2019 года, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы земельного налога в срок не позднее 01.12.2017 года, 03.12.2018 года, 27.01.2020 года соответственно.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога не уплатила, инспекцией начислена сумма пени.

В связи с наличием недоимки по имущественным налогам административному ответчику были выставлены и направлены требования №30922 от 12.12.2017 года, № 14995 от 28.01.2019 года, № 63203 от 11.07.2019 года, № 16367 от 13.02.2020 года, по сроку исполнения до 30.01.2018 года, 25.03.2019 года, 30.10.2019 года, 24.03.2020 года, соответственно.

С данными требованиями Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района был вынесен судебный приказ от 03.07.2020 года о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 4, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Оренбургского района, от 14.08.2020 года, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил взыскать со ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 1703,15 рублей (по сроку уплаты 01.12.2017 года), пени – 251,07 рублей за период с 02.12.2017 года по 10.07.2019 года.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу. 

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога в порядке статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

Положения пункта 2 статьи 75 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налогов (взносов), равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогу (взносу).

Судом установлено, что ФИО2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>

С учетом вышеприведенных положений законодательства ФИО2 обязана уплачивать земельный налог.

Из материалов дела следует, что МИФНС России №7 по Оренбургской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №30187374 от 29.08.2017 года о необходимости уплаты земельного налога за 2016 года в размере 889 рублей. В этом же уведомлении выставлена недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 893 рубля (л.д.6).

Налог подлежал уплате в срок до 01.12.2017 года.

Кроме того, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год №2212484 от 23.06.2018 года, со сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д.9).

Установлено, 28.11.2019 года был произведен перерасчет задолженности по земельному налогу по налоговому требованию № 75688708 за 2018 год, в связи с чем налогоплательщику было направлено новое налоговое уведомление №89889173, согласно которому подлежал уплате земельный налог в сумме 512 рублей (л.д.20).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога ответчиком не была исполнена, ФИО2 выставлено налоговое требование № 30922 по состоянию на 12.12.2017 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1703,15 рублей за 2015-2016 года и пени в сумме 4,68 рублей (л.д.7). Срок уплаты до 30.01.2018 года.

Доказательств направления данного требования в материалы дела не представлено.

В связи с неуплатой налогов за 2017-2018 года в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате земельного налога, пени:

- №14995 по состоянию на 28.01.2019 года (л.д.10). Сумма недоимки по земельному налогу составляет 868 рублей, пени – 12,24 рублей; срок исполнения до 25.03.2019 года;

- №63203 по состоянию на 11.07.2019 года (л.д.14). Пени по земельному налогу составляет 319,07 рублей; срок исполнения до 30.10.2019 года;

- №16367 по состоянию на 13.02.2020 года (л.д.21). Сумма недоимки по земельному налогу составляет 512 рублей, пени – 1,7 рублей; срок исполнения до 24.03.2020 года.

Налоговое требование № 14995 направлено административному ответчику 26.02.2019 года согласно почтового реестра №903837 (л.д.13), требование № 63203 - согласно почтового реестра №1074052 от 09.09.2019 года (л.д.19), требование № 16367 - согласно почтового реестра №1186004 от 20.02.2020 года (л.д.24).

Обращаясь в суд с данным иском, налоговый орган заявляет ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 года согласно требования № 30922 от 12.12.2017 года в размере: недоимки – 1703,15 рублей, пени – 251,07 рублей за период с 02.12.2017 года по 10.07.2019 года.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).

Самое ранее требование, не исполненное ФИО2, датировано 12.12.2017 № 30922 со сроком исполнения 30.01.2018 года.

Сумма земельного налога превысила 3000 рублей при выставлении требования № 16367 от 13.02.2020 года по сроку исполнения 24.03.2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени МИФНС России № 7 по Оренбургской области должна была обратиться не позднее 24.09.2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье истец обратился в срок.

03.07.2020 года мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 4, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Оренбургского района, от 14.08.2020 года в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.25).

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим иском последовало 08.02.2021 года, то есть также в установленный законом срок.

Таким образом, из материалов дела следует, МИФНС России №7 по Оренбургской области с соблюдением установленного законом срока обратилась первоначально к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а впоследствии в Оренбургский районный суд с административным иском о взыскании со ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу.

Сведений о погашении задолженности в нарушение положений статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, суд не соглашается с расчетом взыскиваемой с административного ответчика недоимки.

Установлено, что 18.07.2016 года ФИО2 подарила земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> ФИО1., договор дарения был зарегистрирован в Управлении Росреестра по Оренбургской области 25.07.2016 года. Данное обстоятельство также подтверждается ответчиком в письменных возражениях, где указала на фактическое использование земельного участка до 25.07.2016 года.

Таким образом, период владения земельным участком в 2016 году составляет 6 месяцев, а потому, принимая во внимание, что административный ответчик как собственник недвижимого имущества в соответствии с законом обязана оплачивать соответствующие налоги в установленный срок, данную обязанность не исполнила, с административного ответчик подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 893 рубля, за 2016 года – 444,5 рублей (889/2), пени за период с 02.12.2017 года по 10.07.2019 года – 251,07 рублей, всего 1588,57 рублей.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России №7 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ со ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 1337,5 рублей, пени – 251,07 рублей, всего 1588,57 рублей.

Задолженность по налогам перечислить на: Счет 40101810200000010010 в ГРКЦ ГУ Банка России Оренбургской области г. Оренбурга БИК 045354001 Получатель Управление Федерального казначейства Оренбургской области ИНН 

<

***> КПП 561201001, Код бюджетной классификации по земельному налогу 18210606043101000110, ОКАТО (ОКТМО) 53634449, Код бюджетной классификации по пени 18210606043102100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 53634449.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 25.03.2021 года. 

Судья: Р.А.Солдаткова