Дело № 2а-874/2023 

УИД № 36RS0008-01-2023-001235-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров 

Воронежская область 26 декабря 2023 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе: 

председательствующего судьи Павловской Н.Р., 

при секретаре судебного заседания Наумчик А.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог за 2022 год в размере 7 644.00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: налог за 2022 год в размере 18 900.00 руб., пеня с 03.07.2020 г. по 11.09.2023 г. в размере 6 638,68 руб., а всего на общую сумму 33 182,68 рублей. Административный ответчик с 05.02.2007 имеет статус нотариуса и обязан на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы (л.д. 4-6).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 23), явку своего представителя в суд не обеспечил, представил письменное заявление, согласно которому ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие свое представителя, административные исковые требования поддерживают в полном объеме (л.д.27).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания по адресу регистрации (л.д.24), в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.32).

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии с п. 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе нотариусов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ). 

На основании статей 69, 70 НК РФ, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование от 25.05.2023 №637, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, указанной в административном исковом заявлении, и предлагалось уплатить данную задолженность в срок до 20 июля 2023 года (л.д. 13-15, 16-17,18). 

Административным ответчиком обязанность по уплате вышеназванных взносов не исполнена. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №3 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 10.10.2023 МИФНС № 14 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по налогам (л.д.8-9).

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в районный суд 07.12.2023 (л.д. 21), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд считает возможным административный иск удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: налог за 2022 год в размере 7 644 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: налог за 2022 год в размере 18 900 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленные за период с 03.07.2020 по 11.09.2023 в размере 6 638,68 руб., а всего на общую сумму 33 182,68 рублей.

Вместе с тем, задолженность в сумме 33 182,68 рублей добровольно уплачена ФИО1 26.12.2023, что подтверждается платежным поручением №115 представленным административным ответчиком. При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания с ФИО1 33 182,68 рублей не подлежит исполнению. 

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, размер которой, согласно п. 1 ч. 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 1195 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 182, 186, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН 

<

номер>), уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, за счёт её имущества задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: налог за 2022 год в размере 7 644 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: налог за 2022 год в размере 18 900 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленные за период с 03.07.2020 по 11.09.2023 в размере 6 638,68 руб., а всего на общую сумму 33 182,68 рублей.

Реквизиты для перечисления.

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН 

<

***>

КПП 770801001

Номер счета получателя 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

Номер счета банка получателя 40102810445370000059, 

БИК: 017003983

КБК 18201061201010000510

Судебное решение не подлежит исполнению в части взыскания с ФИО1 задолженности в размере 33182 рубля 68 копеек в связи с выплатой ФИО1 задолженности в указанном размере до вынесения решения суда.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН 

<

номер>), уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в бюджет Бобровского муниципального района Воронежской области в размере 1 195 (одна тысяча сто девяносто пять) рублей.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Павловская

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2023