Дело № 2а-201/2025 

УИД 50RS0044-01-2024-007155-12

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит, с учетом уточнения (л.д.30-33), взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8805,94 руб. из них:

– налог на профессиональный доход за август 2023 год по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 6 843,69 руб.,

– пени, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 в размере 774,48 руб.,

- пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на профессиональный доход за период с 10.08.2023 по 02.10.2023 в сумме 1 187,77 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 с 12.05.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в электронном виде через мобильное приложение «Мой налог» было направлено уведомление о необходимости уплатить налог за август 2023 год по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 6 843,69 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 в размере 774,48 руб., а также пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на профессиональный доход за период с 10.08.2023 по 02.10.2023 в сумме 1187,77 руб. Общая сумма пени к уплате – 1962,25 руб. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1891 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023 суммы задолженности в размере 94 942,70 руб., пени – 23 112,01 руб. 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 19.03.2024 №2а-653/2024 впоследствии был отменен 04.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части взыскания задолженности на профессиональный доход, пени. Возражал против взыскания пеней, начисленных на совокупную обязанность ЕНС в связи с пропуском срока взыскания задолженности по налогам, поскольку налоговые обязательства им оплачиваются регулярно. Налог на профессиональный доход за август 2023 год им не оплачен в виду тяжелого материального положения. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, с 12.05.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в электронном виде через мобильное приложение «Мой налог» было направлено уведомление о необходимости уплатить налог за август 2023 год по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 6 843,69 руб. Задолженность не оплачена. 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №1891 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 17.07.2023 транспортного налога 17 925,44 руб., земельного налога – 7 388,42 руб., налога на профессиональный доход – 57 736,45 руб., пени – 23 112,01 руб. (л.д.18), полученное налогоплательщиком 28.05.2023 (л.д.19). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 19.03.2024 №2а-653/2024 впоследствии был отменен 04.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.34). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 6 843,69 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1891 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ №2а-653/2024 от 19.03.2024 в последствие был отменен 04.04.2024 по возражениям должника. 04.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 24). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование по налогу на профессиональный доход за июль 2023 год сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.35), полученное ФИО1 28.05.2023 (л.д.36). 

Установлено, что с 12.05.2021 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, был обязан уплачивать налог на профессиональный доход, между тем обязательства по оплате налога ФИО1 не исполнены.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом в силу положений части 1 статьи 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь с 12.05.2021 плательщиком налога на профессиональный доход, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 6 843,69 руб., в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, которые также подлежат взысканию с ответчика. 

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность), а также пени вне ЕНС. 

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 27.01.2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взысканы пени, рассчитанные с 01.01.2023: за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 8920 руб., налога на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 4 071,64 руб. и земельного налога за 2021 год в сумме 2 485 руб., а всего на сумму совокупной обязанности 15 476,64 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 842,19 руб.

Таким образом установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: транспортный налог за 2021 год в сумме 8 920 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2 485 руб., а всего сумма совокупной обязанности - 11 405 руб. Кроме того за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на проф. доход (вне ЕНС): за июнь 2023 года в сумме 4 071,64 руб., за июль 2023 года в сумме 5 479,41 руб. и за август 2023 года в сумме 6 843,69 руб. 

Налоговый орган просит суд взыскать пени за период с 10.08.2023 по 02.10.2023. Суд не соглашается с периодом взыскания, поскольку ранее решением суда от 27.01.2025 с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 12.08.2023. Таким образом период взыскания пени должен быть определен с 13.08.2023 по 02.10.2023.

В связи с чем пени должны быть взысканы из следующего расчета.

По состоянию на 13.08.2023 сальдо совокупной обязанности ФИО1 составляло 11 405 руб., в связи с чем сумма пени составит руб. 

По состоянию на 13.08.2023 сальдо по налогу на профессиональный доход составляло 4 071,64 руб. (июнь 2023 г.), 29.08.2023 сальдо составляло 9 551,05 руб. (+июль 2023г.), 11.09.2023 налогоплательщиком оплачена сумма в размере 6843,69 руб., в связи с чем состояние отрицательного сальдо подлежало уменьшению и с 12.09.2023 сальдо составляло 2707,36 руб., 28.09.2023 сальдо снова подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налога на доход за август 2023 года, в связи с чем сумма сальдо с 29.09.2023 составляло 9 551,05 руб. 

Таким образом сумма пени по налогу на проф. доход составляет 114,57 руб. (расчеты приобщены к материалам дела). 

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 13.08.2023 по 02.10.2023, которые суммарно составят 350,27 руб.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, взысканы судом решением от 27.01.2025, вступившим в законную силу 11.03.2025. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность: 

- по налогу на профессиональный доход за август 2023 год в сумме 6 843,69 руб.; 

- пени, рассчитанные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 13.08.2023 по 02.10.2023 в сумме 235,70 руб. 

- пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов на профессиональный доход за период с 13.08.2023 по 02.10.2023 в сумме 114,57 руб., а всего 7 193 (семь тысяч сто девяносто три) рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, пени в большем размере – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова 

Мотивированное решение составлено 01.04.2025.