Производство № 2а-5803/2021

УИД 28RS0004-01-2021-007058-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года город Благовещенск 

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском указав, что ФИО1 в период с 12.01.2016 года по 04.09.2019 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. составляет 29354,00 руб. Расчет по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2019г. по 04.09.2019 гг. следующий: 29 354/12=2 446,167 - страховые взносы за каждый полный месяц; 2 446,167*8=19 569,34 руб. - страховые взносы на ОПС за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август; 2 446,167/30*4=326,15 руб. - за сентябрь; 19 569,34 + 326,15 = 19895,49 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 23,21 рублей, за период с 20.09.2019 по 24.09.2019 гг. 

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. составляет 6884,00 руб. Расчет по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2019 по 04.09.2019 гг. следующий: 6 884/12=573,667 руб. - страховые взносы за каждый полный месяц; 573,667*8=4 589,336 руб. (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август); 573,667/30*4=76,489 руб. - страховые взносы за сентябрь; 4 589,336 + 76,489= 4 665,82 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 5,44 рублей, за период с 20.09.2019 по 24.09.2019 гг.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 98241 от 25.09.2019, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 19.11.2019.

19.02.2021г. Службой судебных приставов частично взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 675,16 руб., а также задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 411,92 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 0,48 руб., по судебному приказу № 2а-891/2020.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. составляет 19220,33 руб. (19895,49-675,16=19220,33), задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. составляет 4253,90 руб. (4665,82-411,92=4253,90), пеня по страховым взносам на ОМС составляет 4,96 руб. (5,44-0,48=4,96).

Так как требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.03.2020 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам. 25.12.2020 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, а также начисленным пеням за 2019 год в общей сумме 23502,40 рублей, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства страховые взносы на ОМС в сумме 4253,90 рублей, начисленные пени на ОМС в сумме 4,96 рублей, страховые взносы на ОПС в сумме 19220,33 рублей, пени на ОПС в сумме 23,21 рублей.

На основании п.2 ч.1 ст. 291 КАС РФ, с учетом ходатайства заявителя о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствия возражений административного ответчика против применения такого порядка, настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН ***, в период с 12.01.2016 года по 04.09.2019 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов. 

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. составляет 29354,00 руб. Расчет по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2019г. по 04.09.2019 гг. следующий: 29 354/12=2 446,167 - страховые взносы за каждый полный месяц; 2 446,167*8=19 569,34 руб. - страховые взносы на ОПС за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август; 2 446,167/30*4=326,15 руб. - за сентябрь; 19 569,34 + 326,15 = 19 895,49 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 23,21 рублей, за период с 20.09.2019 по 24.09.2019 гг. 

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. составляет 6884,00 руб. Расчет по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2019 по 04.09.2019 гг. следующий: 6 884/12=573,667 руб. - страховые взносы за каждый полный месяц; 573,667*8=4 589,336 руб. (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август); 573,667/30*4=76,489 руб. - страховые взносы за сентябрь; 4 589,336+76,489= 4665,82 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 5,44 рублей, за период с 20.09.2019 по 24.09.2019 гг.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 98241 от 25.09.2019, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 19.11.2019.

19.02.2021г. службой судебных приставов частично взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 675,16 руб., а также задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 411,92 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 0,48 руб., по судебному приказу № 2а-891/2020.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. составляет 19220,33 руб. (19 895,49-675,16=19 220,33), задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. составляет 4 253,90 руб. (4 665,82-411,92=4 253,90) и пеня по страховым взносам на ОМС составляет 4,96 руб. (5,44-0,48=4,96).

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

12.03.2020 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам. 

25.12.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. 

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, а также начисленным пеням, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. 

Рассматривая заявленные требования по существу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются вследующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком страховые взносы, не были уплачены, налоговым органом начислены пени. 

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден. 

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, свою обязанность после направления требования об уплате страховых взносов в установленные сроки не выполнила, с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 4253,90 рублей, пени на ОМС в сумме 4,96 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 19220,33 рублей, пени на ОПС в сумме 23,21 рублей.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 905,07 рублей. 

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании страховых взносов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 4253,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4,96 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 19220,33 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23,21 рублей.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 905,07 рублей. 

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова