Дело № 2а-1237/2024 (2а-6457/2023;)

УИД 39RS0001-01-2023-006874-95

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

08 февраля 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога недоимки по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 286 000 руб., пени в размере 10 996,70 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 10 725 руб., штраф за неуплату налога в сумме 14 300 руб. 

В обоснование иска административный истец указывает, что в 2020 году ФИО1 произвела отчуждение недвижимого имущества – квартиры с КН №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Период владения составил с 30.06.2020 года по 03.09.2020 года, стоимость – 3 200 0000 руб. В установленный срок до 15.07.2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 286 000 руб. не уплачен. В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, на основании решения № 3939 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 года ответчику назначен штраф в сумме 10 725 руб. В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № 3939 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 года ответчику назначен штраф в сумме 14 300 руб. За несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год, в соответствии с ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 10 996,70 руб.

Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано не было, вступило в законную силу. В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога по заявлению Инспекции и.о мирового судьи 4-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 12.09.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 286 000 руб., пени в размере 10 996,70 руб., штраф 14 300 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 10 725 руб., который определением того же мирового судьи от 10.11.2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 322 021,70 руб., а именно: сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 286 000 руб., пени в размере 10 996,70 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 10 725 руб., штраф за неуплату налога в сумме 14 300 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в заседании суда возражала против удовлетворения требований административного иска. 

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ ).

Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ ).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 228 НК РФ, часть 1 статьи 229 НК РФ ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 произведено отчуждение квартиры с КН №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Стоимость объекта недвижимости, согласно представленным в материалы дела сведениям составила 3 200 000 руб., период владения с 30.06.2020 года по 03.09.2020 года, то есть менее трех лет. 

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1 000 000 рублей составляет: 286 000 руб.

В установленный срок до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 286 000 руб. не уплачен.

В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, на основании решения № 3939 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 ФИО1 назначен штраф в сумме 10 725 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № 3939 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 года ответчику назначен штраф в сумме 14 300 руб.

Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано не было, вступило в законную силу.

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога по заявлению Инспекции и.о мирового судьи 4-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 12.09.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 286 000 руб., пени в размере 10 996, 70 руб., штраф 14 300 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 10 725 руб., который определением того же мирового судьи от 10.11.2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

29.11.2023 года УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим иском в суд, то есть в установленный законом срок.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 286 000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 10 725 руб., штраф за неуплату налога в сумме 14 300 руб., ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа в данной части, также взыскании начисленных пени в размере 10 996, 70 руб. 

Как следует из представленных в суд материалов, ФИО1 владела квартирой с №, расположенной по адресу: 

<

адрес> 30.06.2020 года по 11.09.2020 года, то есть менее трех лет.

Также, из материалов дела следует, что налоговым органом направлены в адрес ответчика требование № 5442 об уплате задолженности в срок до 11.07.2022 года. 

Доказательств уплаты налогов, принятия налоговым органом решения о взаимозачете на дату принятия решения суда не представлено.

При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 6 420,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес> доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 222 НК РФ за 2020 год в сумме 286 000 рублей, пени в сумме 10 996 рублей 70 копеек, штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 10 725 рублей, штраф за неуплату налога в сумме 14 300 рублей, а всего – 322 021 рубль 70 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 420,20 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2024 года.

Судья: Г.В. Волгин