Дело №2а-1133/2021

УИД: 22RS0065-02-2020-007174-10

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 марта 2021 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2018 г.г. в размере 30 330 руб.; пени по налогу на имущество в размере 110,70 руб. (с учетом уточнения).

В обоснование иска указано, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2016-2018 г. принадлежала доля в праве собственности объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Указанное имущество, в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2016-2018 годы составила 30 330 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2016- 2018 годы начислена пеня в размере 110,70 руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2016-2018 годы, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование, которое оставлено без исполнения.

23.06.2020 мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-2488/2020, который определением от 20.07.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за ФИО1 числится общая задолженность по налогу на имущество и пене в размере 30 440,70 руб.,в связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в письменных возражениях просил рассмотреть дело в его отсутствие и в иске отказать ввиду несоблюдения налоговым органом порядка взыскания спорной задолженности и истечения срока обращения в суд, указав, что действительно является собственником долей в здании, указанном в иске, требование №37606 по состоянию на 20.12.2019 не подписанное должностным лицом ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула и не заверенное печатью налогового органа им получено 25.12.2019 (л.д.61-62).

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчику принадлежат доли в праве собственности на здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер *** площадь 11179 кв.м, дата регистрации права 03.10.2000.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога на имущество, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №278469 от 28.06.2019 об уплате, в том числе налога на имущество за 2016, 2017, 2018 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д.8).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество за указанные объекты недвижимости в адрес ФИО1 направлено требование №37606 от 20.12.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 30 330 руб.; пени в размере 110,70 руб. в срок до 28.01.2020 (л.д.10). Общая сумма требований превысила 3000 рублей.

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами об отправке, распечатками из программного комплекса АИС налог-3 Пром. Уведомление и требование направлены в установленные законом сроки.

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

В соответствии с абз.2, 3 п.1 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3000 рублей.

Сумма задолженности по требованию №37606 по состоянию на 20.12.2019 в срок до 04.02.2020 превысила 3000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 04.08.2020.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась 19.06.2020 к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 год, пени, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня направления требования (л.д.55-56).

23.06.2020 мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, а также пене, на общую сумму в размере 30440,70 руб. (л.д. 57).

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 20.07.2020 (л.д.58).

С иском в суд административный истец обратился 15.12.2020 посредством почтовой связи (л.д.16), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. Согласно правовой позицией, изложенной в пункте 52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57, при рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нем каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

При этом, форма данного документа определена в Приказе ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@, налоговое требование не подписывается каким-либо должностным лицом налогового органа. 

В связи с чем доводы ответчика о том, что направленное ему требование налогового органа не заверено печатью и не подписано должностным лицом подлежат отклонению судом, поскольку представленное в материалы дела требование от 20.12.2019 №37606 соответствует требованиям действующего налогового законодательства, установленным статьей 69 НК РФ, вышеуказанным разъяснениям Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57, а также Приказу ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@, в нем имеются сведения о сумме задолженности по налогу и пени, о сроке его исполнения, имеется ссылка на уведомление №278469 от 28.06.2019, о периоде недоимки, сведения об исполнителе, его номере телефона.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик, обязан уплачивать налог на имущество.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 годы в отношении указанного выше имущества, сведения о котором поступили в налоговый орган 07.02.2019, и приводит следующий расчет: 

За 2016 год по зданию по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер ***, площадь 11179 кв.м, дата регистрации права 03.10.2000

103 226 774 руб. (налоговая база) х 2% (налоговая ставка) х 13/2700 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения) = 6626 руб.

103 226 774 руб. (налоговая база) х 2% (налоговая ставка) х 15/2700 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения) = 3823 руб.

Сумма задолженности по налогу за 2016 год составила 10 450 руб.

За 2017 год по зданию по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 22:63:020321:590, площадь 11179 кв.м, дата регистрации права 03.10.2000

103 226 774 руб. (налоговая база) х 2% (налоговая ставка) х 13/2700 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9940 руб.

Сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 9940 руб.

За 2018 год по зданию по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 22:63:020321:590, площадь 11179 кв.м, дата регистрации права 03.10.2000

103 226 774 руб. (налоговая база) х 2% (налоговая ставка) х 13/2700 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9940 руб.

Сумма задолженности по налогу за 2018 год составила 9940 руб.

Общая сумма задолженности по налогу за 2016-2018 г.г. составила 30 330 руб.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ).

При этом, доводы ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания спорной задолженности и истечения срока обращения в суд не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, учитывая, что сведения о спорном имуществе поступили в налоговый орган 07.02.2019, исчисление налоговым органом налога на имущество за 2016, 2017, 2018 г.г. впервые в налоговом уведомлении от 28.06.2019 №278469 соответствует положениям п.2 ст.52, п.3 ст.409 НК РФ.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 г.г. в размере 30 330 руб. подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пене по налогу на имущество за 2016-2018 год в размере 110 руб.70 коп. 

Административный истец приводит следующий расчет для пени по налогу на имущество за 2016 год:

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 10450 (недоимка) х 6,50% /300 х13 дней (дни просрочки) = 29,43 руб.

за период с 16.12.2018 по 19.12.2019 - 10450 (недоимка) х 6,25% /300 х4 дня (дни просрочки) = 8,71 руб.

Административный истец приводит следующий расчет для пени по налогу на имущество за 2017 год:

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 9940 (недоимка) х 6,50% /300 х13 дней (дни просрочки) = 28 руб.

за период с 16.12.2018 по 19.12.2019 - 9940 (недоимка) х 6,25% /300 х4 дня (дни просрочки) = 8,28 руб.

Административный истец приводит следующий расчет для пени по налогу на имущество за 2018 год:

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 9940 (недоимка) х 6,50% /300 х13 дней (дни просрочки) = 28 руб.

за период с 16.12.2018 по 19.12.2019 - 9940 (недоимка) х 6,25% /300 х4 дня (дни просрочки) = 8,28 руб.

Расчет пени за указанный период судом проверен, признается верным, административным ответчиком не оспорен (л.д.13).

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пене по налогу на имущество за 2016- 2018 год в размере 110,70 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования удовлетворены полностью с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1113,22 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30330 руб., пеню за его неуплату в размере 110,70 руб.,всего взыскать 30440,70 руб.

Взыскать с ФИО1 (***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1113,22 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2021

****

****

****

****

****

****а