УИД: 56RS0009-01-2024-007952-05

№ 2а-393/2025 (2а-4635/2024;) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе: 

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, расположенный по адресу: 

<

...>. Право собственности с 24.03.2021 года по настоящее время.

Кроме того, административный ответчик с 17.08.2020 года по 25.05.2023 года был зарегистрирован в качестве нотариуса, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год.

Кроме того, административному ответчику исчислены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 21 566,29 рублей.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 56 237,29 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей;

- пени в размере 21 566,29 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

В своих письменных возражениях от 05.12.2024 года ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что из представленного в материалы дела расчета задолженности по пени невозможно определить каким образом и исходя из какого размера ключевой ставки ЦБ РФ рассчитаны пени.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0101008:1164, общей площадью 33,00 кв.м., расположенный по адресу: 

<

...>, дата регистрации права собственности с 24.03.2021 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226 рублей.

Кроме того, административный ответчик в период с 17.08.2020 года по 25.05.2023 года был зарегистрирован в качестве нотариуса.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. 

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ. 

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, за 2022 год:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из этого, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 21 566,29 рублей, в том числе:

1. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов:

- за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.01.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 40,48 рублей; 

- за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 633,90 рублей; 

- за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 264,32 рублей.

2. Пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования:

- за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1253,43 рубля;

- за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 596,45 рублей;

- за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 596,45 рублей.

3. Пени по страховым взносам, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.06.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 665,30 рублей.

4. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

- за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 15.09.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 616,41 рублей;

- за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 17.10.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 663,86 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 245,97 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 28.06.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 309,68 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 28.07.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 468,22 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.11.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 676,99 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.12.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 734,45 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 734,45 рублей.

5. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года:

- за 2021 год по сроку уплаты 09.06.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1 393,25 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1 248,05 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 09.06.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1 380,61 рублей.

6. Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года:

- за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 17.10.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 56,66 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 32,42 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 28.06.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 39,81 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 28.07.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 59,95 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.11.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 87,46 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.12.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 95,05 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 95,05 рублей.

7. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения:

- за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 15.08.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 70,24 рублей;

- за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 15.09.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 188,56 рублей;

- за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 17.10.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 157,50 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 57,02 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 28.06.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 73,83 рублей;

- за полугодие 2022 года по сроку уплаты 28.07.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 112,15 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.11.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 160,54 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.12.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 173,87 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 173,87 рублей.

8. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 317,62 рублей.

9. Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1354,54 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 2 181,47 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1520,13 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 года за период с 26.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 2 035,15 рублей.

10. Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1,13 рублей.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2023 год предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 08.11.2024 года обратилась в Дзержинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением. 

В отношении задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за налоговые периоды. согласно подробному расчету пени, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 13.11.2024 года обратилась в Дзержинский районный суд г.Оренбруга с административным исковым заявлением.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов 

<

Номер обезличен> от 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования 

<

Номер обезличен> от 16.05.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования 

<

Номер обезличен> от 16.05.2023 года был установлен до 15.06.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.08.2023 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 06.09.2023 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок (дело 

<

Номер обезличен>).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.05.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 13.11.2024 года (ШПИ 

<

Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что из представленного в материалы дела расчета задолженности по пени невозможно определить каким образом и исходя из какого размера ключевой ставки ЦБ РФ рассчитаны пени, являются ошибочными. 

Как следует из содержания административного искового заявления, при расчете пени Инспекцией учитывалась ключевая ставка ЦБ РФ, а также ее изменение.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 56 237,29 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 56 237,29 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей;

- пени в размере 21 566,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 31 января 2025 года