Мотивированное 

решение

 составлено 28 июня2021 года Дело № 2а-582/2021 

УИД 76RS0021-01-2021-000473-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года

г. Тутаев, Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д. М., 

при секретаре Караваевой А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 3870,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 59,58 руб., задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 156 руб., пени в размере 1,16 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 716,00 руб., пени в размере 11,63 руб., а всего 4814,37 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В 2017-2018 годах ФИО2 являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 1/1210 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>»; 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

За период 2017-2018 г.г. административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 716,00 рублей, земельный налог в сумме 156,00 рублей, транспортный налог в сумме 3870,00. 

С учетом произведенной налогоплательщиком 23.09.2019 года частичной оплаты задолженности по налогу на имущество в размере 40,00 рублей, сумма задолженности на момент подачи искового заявления составила 716,00 рублей. 

В установленный законом срок, начисленные налоги в полном объеме не уплачены,в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

03.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-3780/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения, судебный приказ № 2а-3780/2020 определением от 03.09.2020 г. был отменен. 

Представитель административного истца – по доверенности ФИО3 в судебном заседании требования уточнила. Просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество только за 2017 год в размере 360 рублей, поскольку за 2018 год задолженность погашена; снизить размер взыскиваемой задолженности по земельному налогу за 2018 год до 52 рублей. Задолженность по земельному налогу за 2017 год ответчиком погашена. Задолженность по транспортному налогу остается прежней в размере 3870 рублей. Дополнительно пояснила, что денежные средства по представленным административным ответчиком документам о зачете сумм налога были зачтены сыну административного ответчика – ФИО1. Размер взыскиваемой задолженности административного ответчика остался прежним. Никаких выплат в счет погашения указанной задолженности, не поступало. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании подтвердил, что является собственником имущества, на которое исчислен к уплате взыскиваемые налоги. Однако, автомобиль 

<

данные изъяты> утилизирован в 2020 году; земельный участок в 

<

данные изъяты>» фактически продан. Получал или нет налоговые уведомления и требования об оплате налогов, он не помнит. Был ли оплачен налог за периоды 2017-2018 гг. пояснить не смог.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО2 в 2017-2018 годах принадлежали транспортные средства – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 1/1210 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>»; 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Также судом установлено и подтверждается представленными документами, что согласно налоговому уведомлению № 44011576 от 14.08.2018 года ФИО2, как налогоплательщику был исчислен к уплате транспортный налог за 2017 год в размере 1935 рублей; земельный налог в размере 78 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 360 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 46371977 от 16.08.2019 года ФИО2, как налогоплательщику был исчислен к уплате транспортный налог за 2018 год в размере 1935 рублей; земельный налог в размере 78 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 396 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 59,58 рублей по земельному налогу в сумме 1,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,63 рубля.

Расчет задолженности по налогу, пени судом проверен, представляется правильным. 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

ФИО2 налоговым органом было направлено требование № 8740 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 года об уплате за 2017 год за установленный срок уплаты 03.12.2018 г. транспортного налога в сумме 1935,00 рублей, пени – 30,78 рублей; земельного налога в сумме 78 рублей, пени – 1,24 рубля; налога на имущество физических лиц в сумме 360 рублей, пени в сумме 5,73 рублей; с исполнением в срок до 05.03.2019 года; требование № 1999 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2020 года об уплате за 2018 год за установленный срок уплаты 02.12.2019 г. транспортного налога в сумме 1935,00 рублей, пени – 28,80 рублей; земельного налога в сумме 78 рублей, пени – 1,16 рубля; налога на имущество физических лиц в сумме 396 рублей, пени в сумме 5,90 рублей с исполнением в срок до 07.04.2020 г.

Указанные требования административным в полном объеме ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, в июле 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании налога и пени.

03.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога и пени. 

15.10.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 19.03.2021 года, то есть с соблюдением срока, установленного положениями НК РФ. 

Таким образом, по делу установлено, что административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме не выполнил. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

В то же время, согласно карточке расчета с бюджетом, ФИО2 была произведена оплата налога на имущество за 20148 год в размере 396 рублей, а также частичная оплата земельного налога за 2018 год. С учетом уточнения требований административным истцом в судебном заседании, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017-2018 годы в размере 3870,00 руб., пени – 59,58 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 360 руб., пени – 11,63 руб., земельный налог за 2018 года в размере 52 руб., пени – 1,16 руб. 

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество в размере 360 рублей, пени в размере 11 рублей 63 копейки, а также задолженность по земельному налогу в размере 52 рубля, пени в размере 1 рубль 16 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 3870 рублей, пени в размере 59 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д. М. Бодров