УИД 03RS0031-01-2025-000015-32 № 2а-127/2025 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Буздяк 06 февраля 2025 года 

Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Галиева Э.Р., 

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Л.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 35,8 кв.м., дата регистрации права 02.07.2013; земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 5 629 кв.м., дата регистрации права 02.07.2013; земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, с/с 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1193, дата регистрации права 01.02.2016, дата утраты права 03.10.2017; автомобили легковые, ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2003, дата регистрации права 04.08.2016; ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, №, год выпуска 1999, дата регистрации права 26.12.2013. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 22.08.2019 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещена об имеющейся задолженности путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.07.2019 №, от 14.02.2020 №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, мировым судьей судебного участка по Буздякскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 17.08.2021 по делу №2а-2009/2020 отменен 09.07.2024. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции, явилось основание для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня по состоянию на 14.02.2020 в размере 3 рубля 12 копеек; транспортный налог с физических лиц: пеня по состоянию на 14.02.2020 в размере 357 рублей 92 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию на 14.02.2020 в размере 60 руб. 20 коп., на общую сумму 421 руб. 24 коп.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени, месте рассмотрения настоящего административного дела, в суд не явился, судом извещен надлежащим образом. Письменным заявлением в административном иске представитель ФИО2 (по доверенности) просит дело рассмотреть в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена надлежащим образом. 

Судом на основании ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

На основании ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерациив качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, спорное транспортные средство с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - п. 1 ст. 45 НК РФ. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что в нарушение вышеуказанных норм, административный ответчик не оплатила недоимку по вышеуказанным налогам на общую сумму 421 рубль 24 копейки. 

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, подтверждены имеющимися в деле доказательствами, а именно, налоговым уведомлением № от 22.08.2019 и требованиями № от 11.07.2019, № от 14.02.2020.

При таком положении налоговая инспекция обоснованно, руководствуясь ст. 69 НК РФ направило в адрес административного ответчика требования об оплате налога. 

Требования были направлены административному ответчику заказным письмом в сроки, установленные п. 1 ст. 70 НК РФ и соответствовали положениям ст. 69 НК РФ. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в установленный действующим законодательством срок об уплате налога требование, административным ответчиком не исполнено. 

В связи с тем, что ФИО1 к установленном сроку недоимки не оплатила, налоговый орган в установленном порядке обратился с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка по Буздякскому району Республики Башкортостан, последним 17.08.2020 выдан судебный приказ, который в связи с поступлением возражения от административного ответчика, 09.07.2024 отменен. 25.12.2024 административным истцом подано административное исковое заявление в Благоварский межрайонный суд (согласно штемпелю почты России).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 названной статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, и, исходя из приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных инспекцией о взыскании с ФИО1 недоимки в заявленном размере, поскольку ФИО1 не уплачена установленная налоговым органом задолженность, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Согласно ст. 111 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан неуплаченную недоимку, а именно по: 

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня по состоянию на 14.02.2020 в размере 3 рубля 12 копеек; 

- транспортный налог с физических лиц: пеня по состоянию на 14.02.2020 в размере 357 рублей 92 копейки; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию на 14.02.2020 в размере 60 рублей 20 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан. 

Судья подпись Э.Р.Галиев

Мотивированное решение суда изготовлено 06 февраля 2024 года. 

Решение не вступило в законную силу.