Производство № 2а-5093/2025

УИД 28RS0004-01-2025-010875-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Бариновой Е.А.

с участием: представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что за ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***; жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***; здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***; земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ***. Кроме того, ФИО2 является собственником транспортного средства «Nissan Primera», государственный регистрационный знак ***. Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов. Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024 г. № 145959520, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, транспортный налог за 2023 год исчислен в сумме 5100 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год – в сумме 35504 руб.; земельный налог за 2023 год – в сумме 1401 руб. По состоянию на 05.02.2025 г. за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 38501,05 руб. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов. За период до 01.01.2023 г. начислены пени по ЕНВД за 2019 г. – 8611,46 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 г. – 5558,21 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 г. – 24251,37 руб.; пени по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 г. – 2713,88 руб.; пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 г. – 614,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 г. – 11147,25 руб. За период с 01.01.2023 г. по 05.02.2025 г. начислены пени в сумме 86106,35 руб. По состоянию на 05.02.2025 г. задолженность по пеням сложилась следующим образом: 52896,98 (пени начисленные до 01.01.2023 г.). + 86106,35 (пени начисленные с 01.01.2023 г. по 05.02.2025 г.) – 100502,28 (ранее принятые налоговым органом меры взыскания) = 38501,05 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком налоговой обязанности в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом направлено требование от 25.05.2023 г. № 1968 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023 г. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.02.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании ФИО2 задолженности по налогам и пеней. 17.03.2025 г. судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2, за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2023 год в сумме 5100 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 35504 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 1401 руб.; пени по налогам в сумме 38501,05 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ относятся жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2023 году ФИО2 являлся собственником: транспортного средства «Nissan Primera», государственный регистрационный знак ***; жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. 

Таким образом, ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 24.07.2024 г. № 145959520, согласно которому транспортный налог за 2023 год исчислен в сумме 5100 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год – в сумме 35504 руб.; земельный налог за 2023 год – в сумме 1401 руб.

По состоянию на 05.02.2025 г. за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 38501,05 руб., а именно: 52896,98 (пени начисленные до 01.01.2023 г.). + 86106,35 (пени начисленные с 01.01.2023 г. по 05.02.2025 г.) – 100502,28 (ранее принятые налоговым органом меры взыскания) = 38501,05 руб. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком налоговой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 1968 со сроком исполнения – до 20.07.2023 года.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2025 г. № 622.

18 февраля 2025 года и.о. мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ № 2а-456/2025 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности и пеней.

17 марта 2025 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Процессуальные сроки взыскания налоговой задолженности, включая срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа, УФНС по Амурской области соблюдены.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности и пеней административным ответчиком не представлено.

Представленный налоговым органом расчеты налоговых платежей проверены судом и являются правильными. С учетом представленных расчетов, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа транспортного и земельного налогов за 2023 год, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Вместе с тем, сумма пеней, начисленных по состоянию на 05.02.2025 г., подлежит частичному взысканию с налогоплательщика в силу следующего.

Как следует из материалов дела, решениями налогового органа от 14.04.2023 г. № 4796 и от 25.08.2023 г. № 24630 признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогам, на которую начислены пени, взыскиваемые УФНС России по Амурской области в рамках настоящего административного искового заявления, в частности: пени по ЕНВД за 2019 год, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 - 2020 годы, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 -2020 годы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 г. № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@.

С учетом представленных в материалах дела решений налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 г. № 4796 и от 25.08.2023 г. № 24630, дополнительно представленных административным истцом сведений по запросу суда, в том числе о сумме пеней, начисленных до 01.01.2023 г. и за период с 01.01.2023 г. по дату вынесения налоговым органом соответствующего решения о списании (14.04.2023 г., 25.08.2023 г.) на недоимку по ЕНВД за 2019 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 - 2020 годы (ответ от 15.10.2025 г. с приложением), представленной расшифровки пеней, списанных решениями налогового органа от 14.04.2023 г. № 4796 и от 25.08.2023 г. № 24630 (ответ от 03.10.2025 г.), суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пеней по налогам.

С административного ответчика ФИО2 в пользу УФНС России по Амурской области подлежат взысканию пени, исчисленные по состоянию на 5 февраля 2025 года, в сумме 21624 рубля 04 копейки, а именно: 37187,64 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023 г., приведенные в административном исковом заявлении, за вычетом неподлежащих взысканию, начисленных на недоимку по ЕНВД за 2019 г. и страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 - 2020 годы) + 84938,68 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 г. по 05.02.2025 г., за вычетом неподлежащих взысканию, начисленных на недоимку по ЕНВД за 2019 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 - 2020 годы за период с 01.01.2023 г. по дату принятия налоговым органом решения о списании; за вычетом пеней, списанных решениями налогового органа от 14.04.2023 г. № 4796 и от 25.08.2023 г. № 24630 (ответ от 03.10.2025 г.)) – 100502,28 (ранее принятые налоговым органом меры взыскания) = 21624,04 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2023 год в сумме 5100 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 35504 рубля, земельный налог за 2023 год в сумме 1401 рубль, пени по налогам в сумме 21624 рубля 04 копейки, исчисленные по состоянию на 5 февраля 2025 года.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 октября 2025 года.

Председательствующий судья А.П. Кондратов