Дело № 2а-188/2025

50RS0053-01-2024-004906-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 19 февраля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-188/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, транспортного налога, штрафа, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имеется следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве ? с 22.05.2012 года по настоящее время;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с 01.01.2000 года по настоящее время.

Также административный истец указывает, что в собственности ФИО2 имелся автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. № с 08.06.2017 года по 27.06.2020 года.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №59393486 от 01.09.2020 года об уплате транспортного и земельного налога за 2019 год, №104269370 от 09.08.2023 года об уплате земельного налога за 2022 год. 

В результате неуплаты задолженности по налогу в адрес налогоплательщика было направлено требование № 75079 по состоянию на 23 июля 2023 года.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате земельного налога за 2019 год в размере 548 рублей, за 2012 год в размере 649,67 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 4794 рублей; штраф за налоговое правонарушение за 2018 год в размере 125 рублей; пени в размере 4216,44 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, возражений не представила, равно как и доказательств оплаты налоговой задолженности. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имеется следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве ? с 22.05.2012 года по настоящее время;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с 01.01.2000 года по настоящее время;

- автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. № с 08.06.2017 года по 27.06.2020 года.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №59393486 от 01.09.2020 года об уплате транспортного и земельного налога за 2019 год, №104269370 от 09.08.2023 года об уплате земельного налога за 2022 год. 

Доказательства направления уведомления и требования имеются в материалах дела.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО2 в 2018 году продано транспортное средство – автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №. Ответчик не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в установленный законом срок до 22.07.2019 года. 

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области от 08.11.2019 ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, с доначислением ей штрафа на сумму 125 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что 06.05.2024 года мировым судьей судебного участка №288 Электростальского судебного района Московской области выдан судебный приказ по заявлению МИФНС №6 по Московской области на взыскание с ФИО2 задолженности по единому налоговому счету, который отменен на основании определения мирового судьи от 15.05.2024 года. 

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 6 по Московской области обратилась 15.11.2024 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате земельного налога за 2019 год в размере 548 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей; транспортного налога за 2019 год в размере 4794 рублей; штрафа за налоговое правонарушение за 2018 год в размере 125 рублей, являются обоснованными и предъявлены в срок, с учетом даты достижения сумм задолженности в 10 000 рублей.

Вместе с тем, суд полагает, что требования истца о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2012 год в сумме 649,67 рублей взысканию с ответчика не подлежат, поскольку признаются судом безнадежными ко взысканию, налоговой инспекцией допустимых доказательств соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности на основании ст. 48 НК РФ не представлено, оснований к восстановлению пропущенного срока не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 4216,44 рублей.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы, налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, начисление налоговым органом пени на указанную задолженность является неправомерным.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, задолженность по пени по земельному налогу за 2019, 2022 год, транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2023 года по 25.11.2024 года подлежит взысканию в размере 1200,19 рублей. 

Кроме того, решением Электростальского городского суда от 18.06.2021 года с ответчика в пользу МИФНС взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2018 год в размере 4767,00 рублей и пени за период по 19.12.2019 года. Пени по указанному решению за период с 20.12.2019 по 10.04.2024 года составит 2100,16 рублей

Оснований для начисления пени в большем размере не имеется, поскольку задолженность по 2012 году признана безнадежной ко взысканию.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом частичного удовлетворения требований, и поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН 

<

***>) задолженность по оплате земельного налога за 2019 год в размере 548 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей; транспортного налога за 2019 год в размере 4794 рублей; штраф за налоговое правонарушение за 2018 год в размере 125 рублей, пени в размере 3300,35 рублей, а всего 9315,35 рублей.

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы пени, взыскании задолженности по налогу за 2012 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.В. Голочанова