РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2024 годаКраснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Першутова А.Г.,

при секретареЗолотуевой Е.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Краснокаменскеадминистративное дело по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю кФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным искомк ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу, ссылаясь на то, чтона налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - Взыскатель, У ФНС.России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 01.01.2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

Положениями пп.1 ч. 1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо EНC формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей,государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 г. (включительно); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 г. (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности, по уплате налогов.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующими обстоятельствами.

Задолженность по налогам и сборам.

1. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 г. №239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период по превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированной размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года;

2)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, ка обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода превышающей 300000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По сведениям, содержащимся в налоговом органе, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ занимается адвокатской деятельностью под регистрационным номером в реестре адвокатов №. В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксированном размере не уплачены.

2. В соответствии со ст. 357 НК РФ должник признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с подробным расчетом транспортного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм в размере 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически транспортный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

+ пени по транспортному налогу 

<

данные изъяты> руб. с учетом сумм налога на 

<

данные изъяты> руб., уменьшенной на основании льготы в связи с назначением пенсии по возрасту (ДД.ММ.ГГГГ г.р.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток суммы пени в размере 

<

данные изъяты> коп.не уплачена.

Задолженность по пени

1.Сумма пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> коп.не уплачена.

2.Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ были включены суммы пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на отрицательное сальдо Единого налогового счета.

Остаток непогашенной задолженности по пени в размере 

<

данные изъяты> руб. обеспечен ранее принятыми мерами взыскания (на стадии рассмотрения - дело №). 

За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от

ДД.ММ.ГГГГ,отрицательное сальдо составляло 

<

данные изъяты> руб.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному сДД.ММ.ГГГГ,не погашена.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам в размере 

<

данные изъяты> руб. не была погашена, в связи с чем новое требование не направляется налогоплательщику.

Требование об уплате задолженности формируется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ, считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокаменского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебногоприказа в связи с представлением налогоплательщика в суд возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: 

<

данные изъяты> руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

<

данные изъяты> руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

<

данные изъяты> коп. - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, не сообщили об уважительных причинах неявки, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) приступает к рассмотрению административного дела.

Изучив административное исковое заявление, отзыв административного ответчика на исковое заявление, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее– НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в указанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сроки и порядок исчисления транспортного налога установлены Законом Забайкальского края от 20 ноября 2008 года № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» (с учетом изменений и дополнений).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1, как адвокат, является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеется задолженность:по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пени по указанным страховым взносам в 

<

данные изъяты>, а такжепени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, всего задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты>.

Указанная задолженность по страховым взносам и пене до настоящего времени не погашена, что подтверждается справкой УФНС России по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, а обратное административным ответчиком суду доказано не было.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялось требованиеотДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить имеющуюся задолженность. Указанное требование осталось административным ответчиком неисполненным. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика указанной задолженности,поскольку административным истцом соблюден срок на обращение в суд, имеются законные основания для взыскания суммы страховых взносови соответствующих санкций, с расчетом размера которых суд соглашается. 

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты>. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать сФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> 

<

данные изъяты> в том числе:

<

данные изъяты>– задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

<

данные изъяты>– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 

<

данные изъяты>– пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течениемесяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий –

Решение принято в окончательной форме 25 июня 2024 года