Дело №2а-429/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В. 

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 97 770,25 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022г. в сумме 2 446,00 руб.;

- транспортный налог за 2022г. в сумме 83 700,00 руб.;

- суммы пеней в размере 11 624,25 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее: 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

<

данные изъяты>

ФИО2 обязана была уплатить имущественный налог за 2022г. в сумме 2 446,00 руб.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты имущественного налога за 2022г. № от ** ** **** со сроком исполнения до ** ** ****., посредством почтового отправления (ШПИ ** ** ****).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В установленный срок административный ответчик ФИО2 не уплатила налог на имущество физических лиц за 2022г., в связи с чем, в её адрес направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. (ШПИ 

<

данные изъяты>) со сроком исполнения требования до ** ** ****.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** **** с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> мировой судья судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИ ФНС №15 по Оренбургской области задолженности по налогам в сумме 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., в установленный шестимесячный срок. 

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022г. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 12,23 рублей. 

пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, внесены изменения в ряд статей НК РФ.

пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023г. № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022г. сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023г. формируется отрицательное сальдо ЕНС со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

Так, в отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. на сумму 323,66 руб., начислены пени за период с 01.01.2023г. по 08.06.2023г. в размере 12,87 руб.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов от ** ** ****. №. 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование от ** ** ****. № об уплате налогов по сроку исполнения до ** ** ****

Указанные в требованиях суммы задолженности налогоплательщиком не уплачены, срок для добровольной уплаты истек.

** ** **** мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО2 в пользу ФИО5 суммы задолженности по налогам в сумме 

<

данные изъяты>, а также госпошлины в доход бюджета МО г.Бузулука Оренбургской области в размере 

<

данные изъяты>.Поскольку от ФИО2 поступили возражения относительно судебного приказа, определением от ** ** ****. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вышеуказанный судебный приказ № отменен.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (№) с ФИО2 взыскана недоимка по налогам и пени, в том числе: 

<

данные изъяты>

Апелляционным определением суда судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ** ** ****. (№) с ФИО2 

<

данные изъяты>

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом не учтено апелляционное определение от ** ** ****., тем самым, требование по повторному взысканию пени по налогу на имущество за 2019г. в сумме 12,87 рублей заявлен не правомерно. 

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. на сумму 1 284,86 руб., начислены пени за период с 01.01.2023г. по 08.06.2023г. в размере 51,07 руб.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. налоговому органу во взыскании имущественного налога за 2020г. на сумму 1 284,86 руб. было отказано

Проверяя право предъявления налогового органа по взысканию пени по имущественному налогу за 2020г., суд также приходит к выводу о необоснованности предъявления, поскольку при апелляционном обжаловании (№

<

данные изъяты>.) судебного решения от ** ** ****. по административному делу №№, инспекция от требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2020г. отказалась и отказ принят судом апелляционной инстанции, производство по делу прекращено. 

Таким образом, требование по взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 51,07 руб., удовлетворению не подлежат. 

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. на сумму 2 223,00 руб., начислены пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 218,45 руб., суд исходит из следующего:

Оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2021г., суд не усматривает, поскольку апелляционным определением суда от ** ** **** (№) налоговый орган от требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2021г. в размере 443,77 руб. отказалась, производство по делу прекращено. Доказательств, взыскания основного долга по налогу на имущество за 2021г. и принятие мер ко взысканию, налоговым органом не представлено, что свидетельствует об отсутствии оснований для начислении пени за какой-либо период. 

Относительно требования по взыскании транспортного налога за 2022г. в сумме 83 700, 00 рублей, суд приходит к следующему.

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательств Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.362 Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

<

данные изъяты>

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты имущественного налога за 2022г. № от ** ** ****., со сроком исполнения до ** ** ****., посредством почтового отправления (ШПИ 

<

данные изъяты>).

В установленный срок административный ответчик ФИО2 не уплатила транспортный налог за 2022г., в связи с чем, в её адрес направлено требование об уплате налога № от ** ** **** (ШПИ 

<

данные изъяты>) со сроком исполнения требования до ** ** ****.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по транспортному налогу за 2022г. не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** **** с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> мировой судья судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИ ФНС № по 

<

адрес> задолженности по налогам в т.ч. транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи от ** ** **** судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** **** в установленный законом шестимесячный срок. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022г. административному ответчику были начислены пени на сумму 83 700руб. за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 409,32 руб. Так, в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019г. на сумму 18 305,11 руб., начислены пени за период с 01.01.2023г. по 10.02.2023г. в размере 134,45 руб.

- пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2021г. на сумму 83 700 руб., начислены пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 627,75 руб., за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 8 019,49 рублей.

<

данные изъяты>

В ходе рассмотрения дела был направлен судебный запрос от ** ** **** о предоставлении расчета пени по транспортному налогу за 2019г., 2021г. на сумму 11 624,25 руб., с учетом Апелляционного определения № от ** ** **** и № от ** ** ****

Согласно ответа представителя МИ ФНС №15 со ссылкой на отсутствие судебных актов, произвести перерасчет сумм пени, подлежащих взысканию либо признанию безнадежными к взысканию, у инспекции оснований не имеется. 

Однако, по материалам административного дела №, за исходящим № в адрес МИ ФНС №15 от ** ** ****. был направлен оригинал исполнительного листа о взыскании обязательных платежей с ФИО2

Таким образом, налоговым органом не представлен актуальный расчет пени с учетом апелляционного определения от ** ** ****., следовательно пени по транспортному налогу за 2019г., 2021г. на сумму 8 781,69 рублей, взысканию не подлежат. 

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2020г. в сумме 83 700 руб., начислены пени за период 12.11.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 711,43 руб., за период с 01.01.2023г. по 08.06.2023г. в сумме 1 427,19 руб.

Проверяя право обращения налогового органа по взысканию пени по транспортному налогу за 2020г., суд исходит из апелляционного определения № от ** ** ****., и не усматривает оснований для удовлетворения, поскольку при апелляционном рассмотрении судебного решения от ** ** ****. по административному делу №, налоговый орган от требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020г. отказалась, производство по делу прекращено. 

Доказательств, взыскания основного долга по транспортному налогу за 2020г. и принятие мер ко взысканию, налоговым органом не представлено, что свидетельствует об отсутствии оснований для начислении пени за какой-либо период. 

Образовавшаяся задолженность по налогу на имущество за 2022г., транспортному налогу за 2022г. до настоящего времени ФИО2 не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 86 567,55 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022г. в сумме 2 446,00 руб.;

- транспортный налог за 2022г. в сумме 83 700,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 421,55 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 797,03 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 28.02.2025г.