Дело (УИД) № 60RS0002-01-2024-002199-75

Производство № 2а-1070/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 08 октября 2024 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Климанович Н.Н.,

при секретаре Гавриловой О.И., 

с участием представителя административного истца – М.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес...> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес...> (далее также - УФНС России по 

<

адрес...>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес...>; жилой дом и земельный участок, площадью 1200 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес...>. 

В соответствии с требованиями ст.ст. 403, 388 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) в отношении налогоплательщика ФИО1 рассчитана сумма налога на недвижимое имущество за 2022 год в размере 2686 руб. и сумма земельного налога за 2022 год в размере 1180 рублей. Общая сумма налога составила 3866 рублей, который последний не оплатил.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 7474,36 рублей.

Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате ФИО1, составила 11340,36 рублей.

Направленные налоговым органом в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ оставлены административным ответчиком без внимания.

По заявлению УФНС России по 

<

адрес...> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 указанную сумму задолженности. 

Представитель административного истца - УФНС России по 

<

адрес...> М.П. в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил в адрес суда заявление, в котором просил рассмотреть дело без своего участия, возражал против удовлетворения исковых требований УФНС России по 

<

адрес...>, считая, что сумма взыскиваемых налогов и пени рассчитана с нарушением требований законодательства. Также ссылался на пропуск административным истцом срока обращения в суд с настоящим иском. 

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. 

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В отношении налога на имущество физических лиц, в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента.

Согласно п.2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Решением Великолукской городской Думы от 18.11.2014 N 132 "О налоге на имущество физических лиц" ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлены в размере 0,1 процента (пункт 3).

В силу п.1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В отношении земельного налога на основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом. 

Решением Великолукской городской Думы от 29.11.2019 N 118 "Об установлении земельного налога" в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка в размере 0.3 процента.

Как следует из положения п.п.1,2 ст. 408, 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с положениями п.п. 1,4 ст. 397, п.п.1, 2 ст. 409 налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате в бюджетную систему Российской Федерации пеней, то есть, установленной ст. 75 НК РФ денежной суммы. 

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России x Количество календарных дней просрочки.

Установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес...>; жилой дом и земельный участок, площадью 1200 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес...>. 

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог за 2022 год на имущество физических лиц в размере 2686 рублей, в том числе, налог на квартиру, в размере 1111,00 рублей и налог на жилой дом в размере 1575,00 рублей, а также земельный налог на указанный выше земельный участок в размере 1180,00 рублей. Общая сумма налога составила 3866 рублей. 

Указанные суммы внесены в налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате налога, в соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок ФИО1 налоги не оплатил.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога по состоянию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7474,36 рублей.

Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате, но не оплаченная ФИО1, составила 11340,36 рублей.

Таким образом, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Доказательств того, что сумма отрицательного сальдо по ЕНС, из которой начислялись пени в указанный период, не соответствует действительности, а так же того, что расчет сумм пени налоговым органом произведен неверно, административным ответчиком не представлено.

Представленные ФИО1 сведения о производимых взысканиях по исполнительным производствам таковыми не являются и не свидетельствуют о неправомерности начисления сумм пени, предъявленных ко взысканию. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ст. 17.1 КАС РФ административные дела о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов по общему правилу рассматривают мировые судьи в порядке производства о вынесении судебного приказа.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Поскольку требование об уплате налогов и пеней в установленный срок ФИО1 не исполнено, УФНС России по 

<

адрес...> обратилось к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа. 

По заявлению УФНС России по 

<

адрес...> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №...а-40/40/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

УФНС России по 

<

адрес...> обратилось в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного ч.4 ст. 48 НК РФ срока.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что указанные налоги не подлежит взысканию в связи с пропуском налоговой инспекцией срока для предъявления данного иска, суд признает несостоятельными. 

Согласно положениям ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В случае предъявления требований после отмены судебного приказа районный суд не вправе входить в обсуждение вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье, так как этот срок должен был быть проверен мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, порядок взыскания налогов соблюден. 

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес...> являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой составляет 453,61 рублей, в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «

<

адрес...>».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес...> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, место жительства: 

<

адрес...>, за счет имущества физического лица задолженность: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 годы в размере 2686 (две тысячи шестьсот восемьдесят шесть) рублей,

- по земельному налогу за 2022 годы в размере 1180 (одна тысяча сто восемьдесят) рублей,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7474 (семь тысяч четыреста семьдесят четыре) рубля 36 копеек, 

с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, место жительства: 

<

адрес...>, государственную пошлину в доход МО «

<

адрес...>» в размере 453,61 (четыреста пятьдесят три) рубля 61 копейка.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.Н. Климанович