Дело № 2а –2791/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 г. г. Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фархутдиновой Я.В.,

при секретаре Ахметчиной А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 2791/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Шубину Фёдору И. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 3 832,09 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, №..., за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 769, 89 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ... сумма задолженности составляет 3832, 09 руб., в том числе пени - 3832, 09 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3832, 09 руб. за период с ... по ...

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 10206,15 руб.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 10206, 15 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ № 2а-373/2025 от ... отменен ...

Просил суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 3832,09 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3832,09 руб. за период с ... по ...

Определением суда от ... к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 показал, что административные исковые требования не признает. Он является ликвидатором последствий на Чернобыльской АЭС. Все начисленные налоги им заплачены в полном объеме. Просит исключить 2600 руб. из задолженности. Решение №... от ... о взыскании задолженности, принятое налоговым органом, не может быть принято во внимание, поскольку такие решения вправе принимать только суд.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, №..., за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9769,89 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ... сумма задолженности составляет 3832, 09 руб., в том числе пени - 3832, 09 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3832, 09 руб. за период с ... по ...

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 10206,15 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 8 550 руб., пени 1 656,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требованием №... от ..., установлен срок для погашения задолженности до ...

В связи тем, что вышеуказанный транспортный налог оплачен не был, налоговый орган обратился в суд за взысканием указанной задолженности.

Вступившим в законную силу решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан № 2а-2827/2024 от 13 ноября 2024 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан взыскана задолженность в размере 18852, 19 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в размере 241 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 8550 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 7500 руб., пени в размере 2561, 19 руб. по состоянию на ...

Из справки Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан №...@ от ..., поступившей по запросу суда, усматривается, что после вступления в законную силу исполнительного листа ФС №... по делу № 2а-2827/2024 от ...в банки, где у налогоплательщика открыты счета, направлены поручения на списание и перечисление денежных средств (ст. 46, 48 НК РФ).

В ПАО «ВТБ» ... направлена информация об отсутствии задолженности по поручению налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан предоставлены сведения в соответствии с запрашиваемой таблицей по делу №2а-2827/2024:

Дата

внесения

платежа

Сумма платежа, руб.

Дата

зачислен

ИЯ

платежа

Вид налога (либо пени), на который направлен платеж

Налоговый

период,

за

который направлен платеж

УИН, указанный

налогоплательщиком

Куда подлежал зачету платеж согласно

указанному УИН и причина, по которой платеж зачислен на иной вид налога или иной период, отличающийся от указанного УИН

29.04.2025

1760,36

29.04.2025

пени

по

транспортному налогу за 2019 г.

1820027225

0166199187

УИН принадлежит инкассовому поручению от 29.04.2025 №44574 (решение о

05.05.2025

64.88

05.05.2025

пени

по

транспортному налогу за 2021 г.

1820027225

0166199187

взыскании от 21.12.2023 N°12091). Принадлежность сумм денежных средств.

перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете

налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

06.05.2025

100

06.05.2025

пени

по

транспортному налогу за 2021 г.’

1820027225

0166199187

12.05.2025

675.69

12.05.2025

пени

по

транспортному налогу за 2021 г.

1820027225

0166199187

Денежные средства, взысканные с налогоплательщика по решению о взыскании за счет денежных средств от ... №..., по запрашиваемым документам на общую сумму 2600, 93 руб., поступили и отражены на едином налоговом счете (далее - ЕНС) ФИО1 Вышеуказанные суммы распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на пени.

УИН - является персональным кодом конкретного платежа.

При формировании платежного поручения и присвоения УИН сумма и реквизиты платежа заносятся в единую регистрационную информационную систему, и автоматически извлекаются из нее банком или платежной системой при вводе УИН.

При поступлении платежного документа на уплату ЕНП УИН учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

8) В рамках административного искового заявления от 10 сентября 2025 г. № 8620 с налогоплательщика ФИО1 взыскивается задолженность сумме 3 832,09 руб., в том числе пени в сумме 3 832,09 руб.

9) Информация о начисленных суммах пени, включенных в настоящее административное исковое заявление:

Транспортный налог за 2021 г., срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2022 г., дата фактической уплаты 28 марта 2025 г., сумма уплаты 7 500 руб., сумма начисленных пени за указанный период 1 556,50 руб.

Транспортный налог за 2019 г., срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2020 г., дата фактической уплаты 28 марта 2025 г., сумма уплаты 1 050 руб., сумма начисленных пени за указанный период 217,92 руб.

Транспортный налог за 2022 г., срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2023 г., дата фактической уплаты 28 марта 2025 г., сумма уплаты 8 550 руб., сумма начисленных пени за указанный период 1 774,37 руб.

Земельный налог за 2022 года, срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2023 г., дата фактической уплаты 28 марта 2025 г., сумма уплаты 241 руб., сумма начисленных пени за указанный период 50,03 руб.

Транспортный налог за 2023 г., срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2024 г., дата фактической уплаты 28 апреля 2025 г., сумма уплаты 32 448 руб., сумма начисленных пени за указанный период 50,03 руб.

Земельный налог за 2023 г., срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2024 года, дата фактической уплаты 28 апреля 2025 г., сумма уплаты 219 руб., сумма начисленных пени за указанный период 5,83 руб.

Транспортный налог за 2019 г., срок уплаты по НК РФ 1 декабря 2020 г., дата фактической уплаты 28 марта 2025 г., сумма уплаты 8 550 руб., сумма начисленных пени за указанный период 227,44 руб.

Итого 3832,09 руб.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика И.о. мирового судьи судебного участка № по городу Белорецку Республики Башкортостан судебный приказ № 2а-373/2025 от 18 февраля 2025 г. отменен 25 апреля 2025 г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Расчет суммы пени приложен к исковому заявлению, иного расчета суммы пени суду не представлено, в связи с чем, его следует положить в основу вынесенного решения.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что он является ликвидатором последствий на Чернобыльской АЭС, не могут быть приняты во внимание, поскольку данные обстоятельства не освобождают ФИО1 об обязанности своевременно и надлежащим образом уплачивать налоги и сборы.

Доводы административного ответчика о том, что все начисленные налоги им заплачены в полном объеме, опровергаются представленными в материалы дела вышеуказанными расчетами и сведениями о поступлении и распределении денежных средств.

Доводы административного ответчика о том, что решение №... от ... о взыскании задолженности, принятое налоговым органом, не может быть принято во внимание, поскольку такие решения вправе принимать только суд, основаны на ошибочном толковании действующего законодательства.

Так, частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) было установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, право на принятие решений о взыскании задолженности по налогам и сборам предоставлено не только суду, но и налоговому органу - после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение №... от ... касается требования об уплате задолженности №... от ..., срок исполнения обязанности по которому истекал ...

Соответственно, данное решение принято налоговым органом в пределах предоставленной ему компетенции, никем не оспорено, не отменено, не изменено и недействительным признано, в связи с чем подлежало учету при определении размера общей задолженности ФИО1 по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Шубину Фёдору И. о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с Шубина Фёдора И. №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 3832,09 руб. (три тысячи восемьсот тридцать два рубля девять копеек), в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3832,09 руб. за период с ... по ...

Взыскать с Шубина Фёдора И. ИНН №... в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: Фархутдинова Я.В.

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2025 г.