№2а-215/2020 

УИД: 30RS0014-01-2020-000213-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 17 апреля 2020г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Лесниковой М.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016, 2017 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016, 2017 год, пени, указав, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности: автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 6 сентября 2011г. по 26 июля 2016г.; автомобиль ЧЕРИВ13, государственный регистрационный знак № с 9 января 2014г. по настоящее время; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с 20 мая 2014г. по настоящее время; земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с 16 апреля 2010г. по настоящее время; 

<

адрес>, с 20 августа 2010г. по настоящее время; 

<

адрес>, с 21 июля 2010г. по настоящее время.

Административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3111 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 194,86 руб., земельному налогу за 2016, 2017 год в сумме 1166 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налогов не оплачена, то административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Данное заявление 6 сентября 2019г. удовлетворено. Однако по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 25 сентября 2019г. судебный приказ отменён, но налоги и сумма пени за несвоевременную уплату налогов не оплачены. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 3111 руб., пени в сумме 194,86 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб., земельному налогу в сумме 1166 руб.

На основании определения Харабалинского районного суда Астраханской области от 17 апреля 2020г. административное дело рассмотрено в соответствии со ст. 291 КАС Российской Федерации в порядке упрощённого (письменного) производства. 

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения.

В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «Отранспортномналоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ,налоговыеставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортныхсредств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: "автомобили легковые" с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет до 100 л.с. - 14 руб.; свыше 100 л.с. составляет 27 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № 30 с 6 сентября 2011г. по 26 июля 2016г.; автомобиль ЧЕРИВ13, государственный регистрационный знак № с 9 января 2014г. по настоящее время; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с 20 мая 2014г. по настоящее время; земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с 16 апреля 2010г. по настоящее время; 

<

адрес>, с 20 августа 2010г. по настоящее время; 

<

адрес>, с 21 июля 2010г. по настоящее время.

Согласно налоговому уведомлению № от 6 сентября 2017г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 3673 руб., земельный налог за 2014-2016 годы в сумме 20440 руб., сроком уплаты до 1 декабря 2017г.

2 июля 2018г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить пеню в сумме 194,86 руб., пеню в сумме 1084,34 руб., транспортный налог в сумме 3673 руб., земельный налог в сумме 20440 руб., сроком до 21 августа 2018г.

Согласно налоговому уведомлению № от 13 сентября 2018г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2938 руб., земельный налог в сумме 754 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 18 руб., сроком уплаты до 3 декабря 2018г.

20 декабря 2018г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить пеню в сумме 11,83 руб., 0,07 руб., 3,91 руб., транспортный налог в сумме 2938 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 18 руб., земельный налог в сумме 972 руб., в срок до 11 января 2019г.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выставлении налоговым органом требования об уплате налога за 2016 год, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации- не позднее 21 февраля 2019г., за 2017 год, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа - не позднее 11 июля 2019г.

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась к мировому судье за получением судебного приказа 4 сентября 2019г.

Мировым судьёй судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области 6 сентября 2019г. вынесен судебный приказ №2а-3031/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу в размере 6611 руб., пени в сумме 194,86 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб., земельному налогу в сумме 1166 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от 25 сентября 2019г. судебный приказ №2а-3031/2019 отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

После отмены судебного приказа 4 марта 2020г. Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу и пени, суд считает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют.

Кроме того, установлено, что на основании судебного приказа от 24 сентября 2019г. о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу в размере 6611 руб., пени в сумме 194,86 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 18 руб., земельному налогу в сумме 1166 руб., выданного мировым судьёй судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области, было возбуждено исполнительное производство судебным приставом-исполнителем Харабалинского РОСП УФССП России по Астраханской области 10 февраля 2020г.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Харабалинского РОСП УФССП России по Астраханской области от 6 апреля 2020г. исполнительное производство в отношении ФИО1 было окончено в связи с фактическим исполнением, а именно взыскана сумма задолженности в размере 4489,86 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объёме.

Руководствуясь ст. 175-180, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016, 2017 год, пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Лесникова