Дело № 2а-1904/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-001969-05) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 28 августа 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л., 

при секретаре Беловой Н.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. С целью уплаты данного налога ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по его уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района Ивановской области 04.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-490/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением об отмене судебного приказа от 28.03.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 7320,62 руб. руб., 

- по транспортному налогу, в том числе:

- за 2020 год в размере 784,00 руб.;

- за 2021 год в размере 2221,00 руб.;

- за 2022 год в размере 2342,00 руб.

- по пени по состоянию на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 152,99 руб.,

- по пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.02.2025 в размере 1820,63 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании не участвовал, уполномочил на представление интересов представителя. Ранее представил письменный отзыв, в котором, указывая на несогласие с заявленными требованиями, просил в удовлетворении требований административного истца отказать. Также в материалы дела представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Представитель административного ответчика – ФИО2 в судебном заседании до перерыва возражала против заявленных требований, указывая на то, что ФИО1 производил оплату налога в установленный законом срок, полагала, что административным истцом пропущен процессуальный срок на подачу административного иска. После перерыва в судебном заседании представитель административного ответчика не участвовала.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2015 – 2023 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1, находились транспортные средства:

- мотоцикл ИЖ П5, г.р.з. №, период владения – с 04.04.1990 по 17.10.2023;

- Тойота РАВ 4, г.р.з. №, период владения – с 31.05.2012 по 12.04.2017;

- Сузуки SX4, г.р.з. №, период владения - с 19.04.2017.

Также в судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2015-2017 гг. ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, период владения – с 23.03.2010 по 23.11.2017.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: 

- от 20.09.2016 № 101731813 о необходимости уплатить за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 345,00 руб., транспортного налога в размере 2401,00 руб. в срок не позднее 01.12.2016;

- от 20.09.2017 № 62245672 о необходимости уплатить за 2016 год налог на имущество в размере 560,00 руб., транспортного налога в размере 2401,00 руб. не позднее 01.12.2017;

- от 03.08.2020 № 31546554 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 2221,00 руб. не позднее 02.12.2020;

- от 01.09.2021 № 28510648 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 2221,00 руб. не позднее 01.12.2021;

- от 01.09.2022 № 9362155 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 2221,00 руб. не позднее 01.12.2022;

- от 15.07.2023 № 84277918 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 2221,00 руб. не позднее 01.12.2023;

- от 11.07.2024 № 135958372 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 2342,00 руб. не позднее 02.12.2024.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении) при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество за 2015, 2016 г.г., транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г. в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени: 

- требование № 53068 от 18.06.2021 о необходимости уплаты транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год) в размере 2221,00 руб. и пени в сумме 66,00 руб. – в срок до 18.06.2021;

- требование № 119060 от 20.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год) в размере 2221,00 руб. и пени в сумме 9,99 руб. – в срок до 20.12.2021;

- требование № 161967 от 07.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1008,00 руб., транспортного налога в размере 6663,00 руб., пени в размере 3392,26 руб.

В подтверждение довода об уплате налогов ФИО1 представлены платежные документы, из которых следует, что: 

- 20.10.2022 ФИО1 внесен налоговый платеж в размере 2221,00 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление № 9362155 от 01.09.2022) (чек-ордер ПАО Сбербанк от 29.10.2022, № операции – 4976);

- 25.09.2023 ФИО1 внес денежные средства на единый налоговый счет в размере 2221,00 руб. (чек –ордер ПАО Сбербанк № 14 от 25.09.2025);

- 09.10.2024 ФИО1 внес денежные средства на единый налоговый счет в размере 2342,00 руб. (чек-ордер ПАО Сбербанк от 09.10.2024).

Доказательств уплаты административным ответчиком в установленный законом срок налога на имущество за 2015 год, 2016 год, транспортного налога за 2019 год, 2020 год в материалы дела не представлено.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 30.01.2024 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 27.02.2025 УФНС России по Ивановской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимок по:

- по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 г., 2014 г., за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г.;

- по транспортному налогу за 2018 год;

- по пени на недоимку по транспортному налогу за 2013 г., 2014 г., за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., за 2018 год;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2013 г., 2014 г.

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5499,99 руб., в том числе:

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год) в размере 2221,00 руб.;

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год) в размере 2221,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2016 (за 2015 год) в размере 345,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2027 (за 2016 год) в размере 560,00 руб.;

- пени в размере 152,99 руб.

Как установлено в судебном заседании, взыскание недоимки по налогу на имущество за 2015 г. и 2016 г. в судебном порядке не производилось.

На дату формирования ЕНС (01.01.2023) срок взыскания указанной задолженности истек, в связи с чем, учитывая вышеприведенные правовые нормы, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган неправомерно включил недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 345,00 руб. и за 2016 г. в размере 560,00 руб. в ЕНС налогоплательщика ФИО1

Произведенный 20.10.2022 ФИО1 налоговый платеж в размере 2221,00 руб. правомерно налоговым органом был учтен в счет уплаты транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

После формирования ЕНС налогоплательщиком были внесены на ЕНС денежные средства:

- 25.09.2023 в размере 2221,00 руб.;

- 09.10.2024 в размере 2342,00 руб. 

В силу п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего её возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из административного иска, поступившие 25.09.2023 на ЕНС денежные средства в размере 2221,00 руб. налоговым органом были учтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 345,00 руб., за 2016 год в размере 560,00 руб., транспортного налога за 2019 год - 1316,00 руб.

Поступившие 09.10.2024 на ЕНС денежные средства в размере 2342,00 руб. налоговым органом были учтены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год – 905,00 руб., за 2020 год – 1437,00 руб.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г. налоговым органом была включена 01.01.2023 в ЕНС неправомерно, оснований для учета поступивших 25.09.2023 денежных средств в счет уплаты данных налогов у налогового органа не имелось.

С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие на ЕНС 25.09.2023 денежные средства в размере 2221,00 руб. подлежали учету в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, соответственно, поступившие на ЕНС 09.10.2024 денежные средства в размере 2342,00 руб. подлежали учету в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2221,00 руб. и в счет уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 121,00 руб.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 152,99 руб. Суд соглашается с расчетом административного истца в данной части пени.

Также налоговым органом к взысканию предъявлены пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.02.2025 в размере 1820,63 руб. 

Из представленного расчета следует, что указанная сумма пеней начислена на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 25,63 руб. (период начисления с 01.01.2023 по 25.09.2023);

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 41,61 руб. (период начисления с 01.01.2023 по 25.09.2023);

- по транспортному налогу за 2019 год - 349,01 руб. (период начисления с 01.01.2023 по 09.10.2024);

-по транспортному налогу за 2020 год – 688,60 руб. (период начисления с 01.01.2023 по 19.02.2025);

- по транспортному налогу за 2022 год – 586,27 руб. (период начисления с 02.12.2023 по 19.02.2025);

- по транспортному налогу за 2023 год – 129,51 руб. (период начисления с 03.12.2024 по 19.02.2025).

В то же время, в судебном заседании установлено, что налоговый орган в ЕНС налогоплательщика ФИО1 неправомерно включил недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 345,00 руб. и за 2016 г. в размере 560,00 руб., в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика пени на указанные недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 25,63 руб., и за 2016 в размере 41,61 руб. не имеется.

Поскольку денежные средства в сумме 2221,00 руб., поступившие на ЕНС налогоплательщика ФИО1 25.09.2023, подлежали учету в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, срок по взысканию которого на указанную дату не истек, пени на указанную недоимку подлежали начислению по дату уплаты налога – 25.09.2023: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в сумме 113,27 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в сумме 13,84 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 30,21 руб., за период с 18.09.2023 по 25.09.2023 в сумме 7,70 руб., а всего 165,02 руб.

Поскольку денежные средства в размере 2342,00 руб., поступившие на ЕНС налогоплательщика ФИО1 09.10.2024, подлежали учету в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2221,00 руб. и в счет уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 121,00 руб., срок по взысканию которого на указанную дату не истек, пени на указанную недоимку подлежали начислению в следующем порядке:

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год по дату уплаты налога – 09.10.2024: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в сумме 113,27 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в сумме 13,84 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 30,21 руб., за период с 18.09.2023 по 25.09.2023 в сумме 7,70 руб., за период с 26.09.2023 по 29.10.2023 в сумме 32,72 руб., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 36,65 руб., за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 17,77 руб., за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 в сумме 265,34 руб., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 65,30 руб., за период с 16.09.2024 по 09.10.2024 в сумме 33,76 руб., а всего 616,56 руб.

- на недоимку по транспортному налогу за 2022 год: исходя из суммы недоимки 2221,00 руб. - за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 17,77 руб., за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 в сумме 265,34 руб., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 65,30 руб., за период с 16.09.2024 по 09.10.2024 в сумме 33,76 руб.; исходя из суммы недоимки 2100,00 руб. (2221,00 – 121,00) – за период с 10.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 23,94 руб., за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в сумме 52,92 руб., за период с 03.12.2024 по 19.02.2025 в сумме 116,13 руб., а всего 575,16 руб.

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 19.02.2025 составит 129,51 руб.

Таким образом общая сумма пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.02.2025, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1486,25 руб. (165,02 руб.+ 616,56 руб. +575,16 руб.+ 129,51 руб.).

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности 04.03.2025, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 04.03.2025 с ФИО1 была взыскана задолженность за период с 2019 по 2023 годы в размере 11639,57 руб., в том числе по налогам – 7671,00 руб., по пени – 3968,57 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 28.03.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 29.04.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2100,00 руб., за 2023 год в сумме 2342,00 руб., пени по состоянию на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 152,99 руб., пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.02.2025 в сумме 1486,25 руб., в связи с чем иск подлежит удовлетворению частично.

Оснований для взыскания транспортного налога за 2020 год в сумме 784,00 руб., за 2022 год в сумме 121,00 руб., а также пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.02.2025 в сумме 334,38 руб. не имеется.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины, с учетом частичного удовлетворения требований (83%) в размере 3320,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области:

- недоимку по транспортному налогу:

- за 2021 год в размере 2100,00 руб.;

- за 2022 год в размере 2342,00 руб.

- по пени по состоянию на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 152,99 руб.,

- по пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 19.02.2025 в размере 1486,25 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №, государственную пошлину в размере 3320,00 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 21.11.2025