Дело № 2а-1493/2025

УИД 18RS0004-01-2025-000746-59

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 24.12.2025.

24 ноября 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пеням в размере 26 435, 46 руб., в том числе по: 

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 28, 63руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 28,63 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 347, 18 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 8773,12 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 11 167,35 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 2833,80 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 2666,98 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 291,68 рублей;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 298,09 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.02.2018 по 28.10.2022, являлась плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных недоимок, налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности:

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ...;

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ...;

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ...;

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ...;

- квартира, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ...;

- объект незавершенного строительства, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения – -Дата-., адрес: ...;

- гараж, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ...;

- автомобиль марки KIA RIO, дата регистрации владения -Дата-., дата прекращения владения - -Дата-.;

- автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки ИЖ 2715-016-01, дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения - -Дата-.

На основании указанных сведений был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. 

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 365 НК РФ, Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-P3 от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (Далее-Закон УР).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «Город Ижевск» земельный налог за 2022 год установлен Решением Городской думы г. Ижевска №24 от 23.11.2005г. «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Город Ижевск", налоговая ставка для физических лиц 0,3%.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же кодекса, подп. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество за 2022 год установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,14%.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. 

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2022 г., 2021 г., 2020г. 

На легковой автомобиль легковой автомобиль KIA RIO, дата регистрации владения -Дата-., дата прекращения владения - -Дата-.

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № 85892049 от 24.07.2023 (л.д.17):

123,00 л.с. (налоговая база) * 29 руб. (налоговая ставка) * 9/12(кол-во месяцев владения) = 2 675, 00 руб. 

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. на легковой автомобиль легковой автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 200, дата регистрации владения -Дата-.

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № 85892049 от 24.07.2023 (л.д.17):

248,80 л.с. (налоговая база) * 75 руб. (налоговая ставка) * 12/12(кол-во месяцев владения) = 18 660, 00 руб.

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы на легковой автомобиль ИЖ 2715-016-01, дата регистрации владения -Дата- г., дата прекращения владения - -Дата- г.

Расчет транспортного налога за 2020 год приведен в налоговом уведомлении № 85892049 от 24.07.2023 (л.д.17):

75,00 л.с. (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12(кол-во месяцев владения) = 1875, 00 руб.

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № 85892049 от 24.07.2023 (л.д.17):

75,00 л.с. (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12(кол-во месяцев владения) = 1875, 00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № 85892049 от 24.07.2023 (л.д.17):

75,00 л.с. (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 9/12(кол-во месяцев владения) = 1406, 00 руб.

Сумма транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы в размере 26 491, 00 не уплачена.

Сумма пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 года составила 28,63 руб.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

1875 

15 

5.6250 

18.12.2023 

17.12.2023 

23 

1875 

16 

23.0000 

Итого 

28.63 

Сумма пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 года составила 28,63 руб.:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБь 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

11.12.2023 

10 

1875 

15 

9.3750 

18.12.2023 

17.12.2023 

23 

1875 

16 

23.0000 

Итого 

28.63 

Сумма пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. составила 347,18 руб.:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

22741 

15 

68.2230 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

22741 

16 

278.9563 

Итого 

347.18 

Также административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г.:

на гараж, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 60, 00 руб.:

76 640, 00 руб. (налоговая база) *0,10 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 60, 00 руб.

на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 97 463, 00 руб.:

8 121 938, 00 руб. (налоговая база) *1,20 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 97 463, 00 руб.

на жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 8 039, 00 руб.:

6 509 143, 00 руб. (налоговая база) *0, 13 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 19/20 (доля в праве) = 8 039, 00 руб.

на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 631 818, 00 руб.:

56 845 423, 00 руб. (налоговая база) *1,20 (ставка) * 9/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) 

40 069 608, 00 руб. (налоговая база) *1,20 (ставка) * 3/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) 

= 631 818, 00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 737 378, 69 рублей частично уплачена 

02.03.2023г. – в размере 22500 руб.;

20.03.2023г. – в размере 108 736, 20 руб.;

03.05.2023г. – в размере 31 483, 94 руб.;

26.03.2024г. – в размере 69 380, 36 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 505278, 19 руб. не была уплачена ответчиком и взыскивается Индустриальным районным судом г. Ижевска. 

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. составила 8773,12 руб.:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

574658.55 

15 

1723.9757 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

574658.55 

16 

7049.1449 

Итого 

8773.12 

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г.:

на гараж, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 66, 00 руб.:

76 640, 00 руб. (налоговая база) *0,10 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 66, 00 руб.

на жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 8 657, 00 руб.:

6 509 143, 00 руб. (налоговая база) *0, 14 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1/1 (доля в праве) = 8 657, 00 руб.

на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 97 463, 00 руб.:

8 121 938, 00 руб. (налоговая база) *1,20 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 97 463, 00 руб.

на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ....

Расчет налога на имущество физических лиц составил 625 300, 00 руб.:

56 845 423, 00 руб. (налоговая база) *1,20 (ставка) * 11/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 625 300, 00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 731 486, 00 не уплачена и взыскивается Индустриальным районным судом г. Ижевска.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. составила 11167.35 руб.:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

731486 

15 

2194.4580 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

731486 

16 

8972.8949 

Итого 

11167.35 

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г., в том числе на:

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет земельного налога составил 14 058, 00 руб.:

937 215, 00 руб. (налоговая база) *1,50 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 14 058, 00 руб.

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет земельного налога составил 1 166, 00 руб.:

838 283, 00 руб. (налоговая база) *0,30 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 19/20 (доля в праве) = 1 166, 00 руб.

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения-Дата-., адрес: ....

Расчет земельного налога составил 170 396, 00 руб.:

11 589 205, 00 руб. (налоговая база) *1,50 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 170 396, 00 руб.

Сумма земельного налога за 2021 год, подлежащая уплате, составила 185 620, 00 рублей, частично уплачена 26.03.2024г. в размере 10458, 33 руб.

Сумма земельного налога за 2021 год в размере 175161, 67 рублей не была уплачена ответчиком и взыскивается Индустриальным районным судом г. Ижевска.

Сумма пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 года составила 2833.80 руб.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

185620 

15 

556.8600 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

185620 

16 

2276.9387 

Итого 

2833.80 

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2022 г., в том числе на:

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет земельного налога составил 14 058, 00 руб.:

937 215, 00 руб. (налоговая база) *1,50 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 14 058, 00 руб.

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., адрес: ....

Расчет земельного налога составил 1 283, 00 руб.:

838 283, 00 руб. (налоговая база) *0,30 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* 19/20 (доля в праве) = 1 283, 00 руб.

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения – -Дата-., дата прекращения владения: -Дата-., адрес: ....

Расчет земельного налога составил 159 352, 00 руб.:

11 589 205, 00 руб. (налоговая база) *1,50 (ставка) * 11/12 (кол-во мес.владения)* 1 (доля в праве) = 159 352, 00 руб.

Сумма земельного налога за 2022 год, подлежащая уплате, составила 174 693, 00 рублей, не уплачена и взыскивается в Индустриальном районном суде г. Ижевска.

Сумма пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 года составила 2666,98 руб.:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

174693 

15 

524.0790 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

174693 

16 

2142.9008 

Итого 

2666.98 

Расчет налогов за 2020, 2021, 2022 годы приведен в налоговом уведомлении № 85892049 от 24.07.2023 (л.д.17), общая сумма к уплате составляла 932 670, 00 руб. 

Согласно представленной в Инспекцию налоговой декларации по УСН за 2021 г. сумма дохода составила 2762500 руб.

Инспекцией было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб.) равный 24625 руб. ((2762500-300 000)* 1%).

Указанная сумма была несвоевременно уплачена:

- 16.05.2022 в размере 5519.37 руб.

- 11.03.2024 в размере 1470.31 руб.

- 26.03.2024 в размере 17635.32 руб.

Сумма пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 12.12.2023г. по 09.01.2024г. составила 291,68 руб.:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

19105.63 

15 

57.3169 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

19105.63 

16 

234.3624 

Итого 

291.68 

Согласно представленной в Инспекцию налоговой декларации по УСН за 2022 г. сумма дохода составила 2252599 руб.

Инспекцией было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2022 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб.) равный 19525, 99 руб. ((2252599-300 000)* 1%).

Указанная сумма была несвоевременно уплачена 26.03.2024г.

Сумма пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 12.12.2023г. по 09.01.2024г. составила 298,09 рублей.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

19105.63 

15 

58.5780 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

19105.63 

16 

239.5188 

Итого 

298.09 

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. на дату возникновения недоимки), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей…

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также страховых взносов и пени.

С учетом того, что в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование №1024 по состоянию на 16.05.2023 направлено административному ответчику, получено 18 мая 2023 года. В установленный в требовании срок – до 15 июня 2023 года задолженность не погашена.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Поскольку на момент составления настоящего искового заявления размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. – налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье, мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска 24.01.2024 вынесен судебный приказ №2а-250/2024 от 24.01.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда 22.07.2024 г.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 21.01.2025, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Представленный истцом расчет недоимки по налогам, пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего административные исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как указано в подпункте 19 пункта 1 статьи 333.36, подпункте 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, арбитражными судами, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 26 435, 46 руб., в том числе по: 

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 28, 63руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 28,63 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 347, 18 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 8773,12 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 11 167,35 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 2833,80 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 2666,98 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 291,68 рублей;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 12.12.2023 по 09.01.2024г. в размере 298,09 рублей на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№, №,Казначейство России (ФНС России) УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Е.В. Сандракова