Дело №2а-343/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г.Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Кейша К.А., 

при секретере ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2015, 2016, 2017, 2018, пени на налогу на имущество физических лиц за 2018. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО3, ИНН № является плательщиком транспортного налога физических лиц. По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, административному ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015 в сумме 14 617 руб., налог в сумме 10 943 руб. 03 коп уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 673,97 уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2015 год в размере 132,63 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 в сумме 13 660 руб., налог включен в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ списан на основании п.11 ст.4 ФЗ №236 от 14.07.2022. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2016 год в размере 1100,08 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 в сумме 2150 руб., налог включен в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №, на текущую дату задолженность не погашена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 173,15 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 103 руб., уплачен по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2018 год в размере 4,12 руб., а также 0,48 руб. 

Направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр об отправке уничтожен Актом № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр об отправке уничтожен Акт №от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № через «Личный кабинет налогоплательщика, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. 

На основании изложенного административный истец просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 132 руб. 63 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1 100 руб. 08 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 173 руб. 15 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2 150 руб. 08 и пени в размере 10 руб. 09 коп,85 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 00 руб. 48 коп, 4 руб. 12 коп., всего 3656 руб. 6 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений по существу заявленных требований не представил.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» (далее - Закон Калининградской области).

Как следует из ст.357 НК РФ и ст.1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ст.359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст.361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст.6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2015-2018 годах для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 25 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил - 85 рублей. 

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО3 на праве собственности период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, № года выпуска, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 352 лошадиные силы; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит грузовой автомобиль 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 86 лошадиных сил; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>»,ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 325 лошадиных сил.

Автотранспортные средства зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД 

<

адрес>, в связи с чем ФИО1. в 2015 - 2018 годах являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст.359, 361, 362 НК РФ и ст.6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог: за 2015 в размере 14 617 руб., за 2016 в размере 13 660,00 руб., за 2017 в размере 2 150 руб., за 2018 в размере 2 150 руб.

Размер налога определен правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу.

Согласно п.4 ст.12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2018 исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2018 налоговая база определялась в соответствии со ст.403 НК РФ как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир (п.2 ст.406 НК РФ). Налоговые ставки, указанные в пп.1 п.2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.3 ст.406 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.8 названной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 01.01.2015.

К – коэффициент, равный 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом установлено, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц, подлежавший уплате ФИО3, рассчитан налоговым органом за 2018 год в сумме 103 руб. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст.406, 408 НК РФ, с учетом периода владения и кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр об отправке уничтожен Актом № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, реестр об отправке уничтожен Актом № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № через «Личный кабинет налогоплательщика, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ ФИО3 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 132,63 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год начислены пени в сумме 1 100,08 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год начислены пени в сумме 173,15 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислены пени в сумме 10,09 руб. и 85,01 руб. На недоимку по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год – 0,48 руб., 4,12 руб.

Налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные требования в установленный срок исполнены не были.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз.3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок уплаты недоимки и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием от 22.17.2020 № установлен срок уплаты недоимки и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней, начисленных на указанные недоимки.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 недоимки и пени в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Славский муниципальный округ Калининградской области» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 132 руб. 60 коп., пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1 100 руб. 08 коп., пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 173 руб. 15 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 150 руб., начисленные на нее пени в сумме 10 руб. 09 коп. и 85 руб.91 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 00 руб. 48 коп. и 4 руб. 12 коп, всего 3 656 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Славский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Славский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст.294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2023 года. 

Судья К.А. Кейш