Дело № 2а-280/2025

64RS0043-01-2024-007502-32

Решение

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Серова Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Федотовым А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката с 11.03.2017 года по настоящее время. ФИО1 не уплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам в сумме 45842 руб., пени в размере 10659,89 руб.

В судебное заседание стороны по делу не явились о месте времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419, пункт 1 статьи 432 НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2). 

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящее статьей.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве адвоката с 11.03.2017 по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. 

Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 года №2143 утвержден размер единой предельной базы для начисления страховых взносов на 2023 год.

Согласно пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

В указанный расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по их уплате в установленный срок.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно сведениям Инспекции начиная с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ)

Плательщиком не исполнена обязанность по уплате пени в общем размере 10659,89 руб.

Пени исчислены в том числе: 

3 188,60 руб. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 за 29 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 208 860,73 руб.;

7 471,29 руб. за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 за 55 дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 254 702,73 руб. 

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания:

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

02.12.2019

Налог на имущество

-3 077.06

2а-2467/20 от 07.08.2020 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Налог на имущество

-3 456.00

2а-2715/2021 от 25.06.2021 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Налог на имущество

-3 456.00

2А-2167/2022 от 17.05.2022 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

Налог на имущество

-3 574.00

2а-3124/2023 от 08.09.2023 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

09.01.2019

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-5 742.46

2а-3024/2019 от 05.08.2019 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

31.12.2019

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года

-6 884.00

2а-3384/2020 от 28.08.2020 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

31.12.2020

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года

-8 426.00

2а-2715/2021 от 25.06.2021 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года

-8 426.00

2А-2167/2022 от 17.05.2022 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

09.01.2019

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-26 059.49

2а-3024/2019 от 05.08.2019 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

02.07.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-180.72

2а-2467/20 от 07.08.2020 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

31.12.2019

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-29 354.00

2а-3384/2020 от 28.08.2020 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

31.12.2020

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-32 448.00

2а-2715/2021 от 25.06.2021 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-32 448.00

2А-2167/2022 от 17.05.2022 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

10.01.2023

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-34 445.00

2а-3124/2023 от 08.09.2023 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова, отменен 04.04.2024

10.01.2023

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

-8 766.00

2а-3124/2023 от 08.09.2023 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

17.02.2023

Уплачено ЕНП

16.02.2023

1 000.00

12.08.2023

Уплачено ЕНП

11.08.2023

51.13

12.08.2023

Уплачено ЕНП

11.08.2023

18.43

12.08.2023

Уплачено ЕНП

11.08.2023

0.47

12.08.2023

Уплачено ЕНП

11.08.2023

62.42

12.08.2023

Уплачено ЕНП

11.08.2023

5.16

12.08.2023

Уплачено ЕНП

11.08.2023

62.39

02.12.2023

Начислено по расчету по налогу

01.12.2023

Налог на имущество

-3 318.00

2а-258/2024 от 19.01.2024 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова

-208 860.73

10.01.2024

Начислено по расчету по налогу

09.01.2024

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере

-45 842.00

взыскивается в рамках настоящего административного заявления

-254 702.73

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 587 сформировано и направлено в адрес ответчика в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом постановления правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ответчика направлено заказной почтовой корреспонденцией решение № 589 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 года.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога плательщиком не исполнена,

Приведенный истцом расчет задолженности ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.

05.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, являющейся предметом настоящего спора.

17.07.2024 года по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 14.11.2024 года.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки и пени в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 10659,89 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 20.02.2025 года.

Судья Д.А. Серов