К делу № 2А-1061/2021

УИД 23RS0001-01-2021-001621-23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2021 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Еприкян К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с С.Е.Ю. задолженности по пени, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика С.Е.Ю., ИНН 

<

***>, адрес места регистрации: 353320, Россия, 

<

адрес>, которая в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН 

<

***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001: розничная торговля одеждой. В период предпринимательской деятельности ФИО1 применяла установленную главой 26.3 НК РФ систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в соответствии с НК РФ была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать, в сроки установленные ст. 346.32, ст.430 НК РФ суммы ЕНВД и суммы страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС. В сроки установленные НК РФ ФИО1 представила налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года с исчисленными к уплате суммами налога по ОКТМО 03601101 в общем размере 34 453,00 рубля, по ОКТМО 03601408 в общем размере 28 938,00 рублей, что подтверждается выписками КРСБ по единому налогу на вмененный доход, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, в сроки установленные ст. 346.32 НК РФ не исполнила. Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени». Срок добровольного исполнения требования: ДД.ММ.ГГГГ. В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № справочно, указаны суммы недоимок по налогам и суммы страховых взносов на ОПС, на которые начислены пени. Требование направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» не имеется. В пределах указанного срока инспекция обратилась к мировому судье 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ИНН 

<

***> задолженности. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2954/2020 года о взыскании с ответчика задолженности по имущественным налогам с физических лиц. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2954/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1, ИНН 

<

***>, задолженности отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности ответчика, составляет: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ОКТМО 03601101 по виду платежа «налог» - 430,74 рублей, по виду платежа «пени» -2 578,19 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ОКТМО 03601408, по виду платежа «налог» -18 264,50 рубля, по виду платежа «пени» -11 845,94 рублей; по транспортному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» - 6 794,10 рубля, по виду платежа «пени» - 2 593,07 рубля. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила письменное возражение, в котором просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с истечением срока исковой давности.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика С.Е.Ю., ИНН 

<

***>, адрес места регистрации: 353320, Россия, 

<

адрес>, которая в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 ИНН 

<

***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001: розничная торговля одеждой, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

ФИО1 представила налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года с исчисленными к уплате суммами налога по ОКТМО 03601101 в общем размере 34 453,00 рубля и по ОКТМО 03601408 в общем размере 28 938,00 рублей, что подтверждается выписками КРСБ по единому налогу на вмененный доход.

Установлено, что ФИО1 обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, в сроки установленные ст. 346.32 НК РФ не исполнила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ), а именно: сумма пеней (СП) = сумма недоимки (Н) x количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 исчисленный ЕНВД и суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у последней задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени». Срок добровольного исполнения требования: ДД.ММ.ГГГГ. 

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № указаны суммы недоимок по налогам и суммы страховых взносов на ОПС, на которые начислены пени. 

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, однако сумма задолженности в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ИНН 

<

***> задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3437/2020 года о взыскании с ответчика задолженности по имущественным налогам с физических лиц.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2954/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1, ИНН 

<

***>, задолженности отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции в полном объеме не оплачена, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности ответчика, составляет: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ОКТМО 03601101 по виду платежа «налог» - 430,74 рублей, по виду платежа «пени» -2 578,19 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ОКТМО 03601408, по виду платежа «налог» -18 264,50 рубля, по виду платежа «пени» -11 845,94 рублей; по транспортному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» - 6 794,10 рубля, по виду платежа «пени» - 2 593,07 рубля.

Что касается доводов административного ответчика об истечении срока исковой давности для предъявления данного административного иска, то в данной части суд считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Сроки взыскания налоговой задолженности установлены нормами Налогового кодекса Российской Федерации и к ним не применяются сроки исковой давности, установленные нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В НК РФ предусмотрены самостоятельные сроки взыскания налоговой задолженности в зависимости от субъекта налоговых правоотношений - организации, индивидуального предпринимателя либо физического лица (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По общему правилу, согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

Ответчиком сумма самостоятельно исчисленного ЕНВД уплачена не была в связи, в связи, с чем ему было выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 286 КАС РФ).

Иной срок взыскания в случае отмены судебного приказа установлен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в котором указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом соблюдены все сроки, установленные НК РФ, для судебного взыскания задолженности по пени с Ответчика, срок давности на взыскание данной задолженности не был пропущен, так как нормы ГК РФ по исковой давности к срокам взыскания налоговой задолженности не применяются, а применяются нормы НК РФ.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес>.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 442 рубля 26 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования 

<

адрес> государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 442 рубля 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН 

<

***> задолженность по пени в общей сумме 11 056,43 рублей, в том числе:

-по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ОКТМО 03601101 в размере 2 509,60 рублей, КБК 18№;

-по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ОКТМО 03601408 в размере 8 511,58 рублей, КБК 18№;

-по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 35,25 рублей, КБК 18№.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН 

<

***> КПП 237601001 УФК по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>), р/с №, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> госпошлину в размере 442 рубля 26 копеек, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.