РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

4 июня 2019 года город Тула 

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Новикова Е.А.,

при секретаре Керимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-661/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 9 731 руб. 16 коп. и пени в сумме 217 руб. 66 коп. В обоснование заявленных требований указала, что согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за последней зарегистрированы транспортные средства CHEVROLET CRUZE, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, CHEVROLET CAPTIVA KLAC, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>. ФИО1 был начислен налог и направлено налоговое уведомление по месту регистрации налогоплательщика, которое в установленный срок исполнено не было. Для добровольного исполнения обязанности были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 731 руб. 16 коп. налог, 217 руб. 66 коп. – пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Налог исчислен на автомобиль CHEVROLET CRUZE в сумме 1382 руб., на автомобиль CHEVROLET CAPTIVA KLAC в сумме 8 350 руб. Расчет суммы пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 140,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 34,06 руб. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области транспортный налог в сумме 9 731 руб. 16 коп. и пени в сумме 217 руб. 66 коп., а всего 9 948 руб. 92 коп. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, в представленном ходатайстве просила о проведении судебного заседания в отсутствие представителя инспекции, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещались своевременно и надлежащим образом, в представленных заявлениях просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. В представленных возражениях на административное исковое заявление, просили суд в удовлетворении иска отказать в полном объеме, указав, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало установленный для исполнения срок – до ДД.ММ.ГГГГ, однако с заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем с настоящим иском налоговый орган обратился с нарушением шестимесячного процессуального срока, что является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Кроме того, в требовании не содержится период взыскания недоимки, что является нарушением порядка взыскания просроченной задолженности с физического лица и в качестве основания содержит указание на отмененное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Просили учесть, что ответов налоговой инспекции на жалобы ФИО1 усматривается, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено с целью взыскания просроченной задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, и данный факт следует из текста решения по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано, что на дату его вынесения все остальные периоды оплачены полностью. Из текста письма от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу не имеется, налоговое уведомление, положенное в основу требования № признано не действительным. Кроме того, ответчиком был уплачен транспортный налог, в том числе за 2016 год по всем уведомлениям ещё в ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое пришло после перерасчёта транспортного налога по налоговому уведомлению №. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было признано самой налоговой инспекцией недействительным. После ДД.ММ.ГГГГ в ее адрес уведомлений не приходило.

Принимая во внимание вышеизложенное в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Разрешая заявленные административные исковые требования, изучив письменные материалы дела, материалы дела № мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> судебного района 

<

адрес>, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 1.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам. 

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела в налогооблагаемый период ФИО1 являлась собственником транспортных средств CHEVROLET CRUZE, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, за автомобиль CHEVROLET CAPTIVA KLAC, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, в связи с чем, обязана уплачивать транспортный налог в срок и в размере, установленном законодательством о налогах и сборах.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 195 руб. 16 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Как усматривается из письма от ДД.ММ.ГГГГ № направленного Межрайонной ИФНС России №12 в адрес административного ответчика, инспекция просит налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ считать не действительным, в связи с тем, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ включены ошибочно, также отражено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за налогоплательщиком не имеется.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № направленного Межрайонной ИФНС России №12 в адрес административного ответчика, отражено, что ДД.ММ.ГГГГ ошибочно был аннулирован расчет транспортного налога за 2014 год, сумма уплаченная за вышеуказанный налоговый период, возвращена на расчетный счет ФИО1, в связи с чем в адрес последней по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9732 руб. 

При этом, как усматривается из материалов дела Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 9 731 руб. 16 коп. и пени в сумме 217 руб. 66 коп. с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015, 2016 года в размере 9 731 руб. 16 коп., пени 217 руб. 66 коп., а всего 9 948 руб. 82 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика против его исполнения, после чего ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи в Зареченский районный суд г.Тулы, куда поступило ДД.ММ.ГГГГ. 

Между тем, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного федеральным законодательством.

Таким образом, административный истец обратился в суд с пропуском установленного законом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно разъяснений действующего законодательства, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, ходатайств о восстановлении пропущенного срок не заявлялось. 

Таким образом, учитывая, что налоговый орган пропустил срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, причина пропуска срока обращения в суд является неуважительной, заявленное истцом требование о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворению не подлежит, поскольку право на их взыскание налоговым органом утрачено.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ). 

Из положений пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ следует, что в случае истечения установленного срока взыскания недоимки, а также задолженности по пени и штрафам, в том числе после вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, суд признает утраченной налоговым органом возможность взыскания такой задолженности. 

Такая задолженность признается решением налогового органа безнадежной ко взысканию и списывается (пункт 1 части 2, часть 5 статьи 44 Налогового кодекса РФ). 

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскиваемая с ФИО1 сумма на основании статьи 59 Налогового кодекса РФ является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию в установленном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени отказать в полном объеме. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд города Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу составлено 7 июня 2019 года. 

Председательствующий 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>