Решение

 в окончательной форме 

изготовлено 12.12.2024

Дело № 2а-694/2024

Р Е Ш Е Н И Е 

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославская область «10» декабря 2024 года 

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Захариковой Е.Е., при секретаре Воробьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 438 руб. 72 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 767 руб., пени в размере 1 973 руб. 66 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211 руб. 08 коп., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 762 руб. 58 коп., на общую сумму 13 563 руб. 38 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком указанных налогов, ему направлялись налоговые уведомления с установленным сроком уплаты за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов, было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 623 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3 622 руб. 41 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7 981 руб. 95 коп, земельного налога в размере 1 777 руб. 63 коп, пени в размере 1 130 руб. 30 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке не исполнены. На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 10 889 руб. 88 коп. Также административный истец обратился в судебный участок № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию. 

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО2 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № дате регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение регистрации ДД.ММ.ГГГГ; №, государственный регистрационный знак №

Кроме того, ФИО2 принадлежат на праве собственности: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дате регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дате регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дате регистрации ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дате регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дате регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в ДД.ММ.ГГГГ продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ» на 6 месяцев.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, ФИО2 в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком налогов: на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты 4 491 руб. 27 коп. в размере 131 руб. 73 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты 2 628 руб. 59 коп. в размере 3 622 руб. 41 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 684 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 767 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., о чем направлялись налоговые уведомления. 

В связи с невыполнением ответчиком своей обязанности по уплате налогов налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 4 623 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 3 622 руб. 41 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7 981 руб. 95 коп, земельного налога в размере 1 777 руб. 63 коп, пени в размере 1 130 руб. 30 коп., на общую сумму 10 889 руб. 88 коп.

Требования административного истца об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу ФИО2 не исполнены, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что ранее оплаченные им налоги по решениям налогового органа принимались в зачет совершенно иных налогов, налоговый орган произвольно распоряжался его денежными средствами без объяснения причин, суд полагает несостоятельными. 

Из пояснений налогового органа следует, что решением Некрасовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени на общую сумму 24 178 руб. 44 коп. В рамках исполнительного производства поступили денежные средства в размере 14 291 руб. 55 коп. В связи с частичным погашением налогоплательщиком задолженности в добровольном порядке, излишне взысканные денежные средства были зачтены инспекцией в счет задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

В адрес налогоплательщика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по задолженности на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 981 руб. 95 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 064 руб. 32 коп., пени 211 руб. 09 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок данного требования ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, выставленное требование прекратило действие требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 684 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 767 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и выгружено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, то есть после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании, с учетом актуального сальдо составила 1 973 руб. 66 коп.

Все перечисленные налогоплательщиком суммы по уплате налогов, в том числе частичная оплата по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом. 

Ко взысканию заявлены налоги за ДД.ММ.ГГГГ, по которым оплата не поступала. 

Судебный приказ судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений, поступивших от должника ФИО2 

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности поступило в районный суд, в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (№) удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (№) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 438 руб. 72 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 767 руб., пени в размере 1 973 руб. 66 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211 руб. 08 коп., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 762 руб. 58 коп., всего 13 563 (тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят три) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Захарикова