Дело № 2а-1412/2020

УИД 16RS0045-01-2020-003246-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года город Казань 

Авиастроительный районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ахуновой Г.Г., 

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – ИФНС России по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

В обоснование требований указала, что ФИО1, являясь собственником земельного участка, не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 132 816 рублей 03 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате указанной суммы, которое осталось без исполнения.

В связи с тем, что налоговым органом был произведен зачет излишне уплаченных пеней в размере 4 835 рублей 08 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год составила 127 980 рублей 95 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 128 400 рублей 95 копеек. Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного ИФНС России по 

<

адрес> просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 127 980 рублей 95 копеек. 

В последующем административный истец уточнил административные исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 79 768 рублей 93 копеек. 

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> – ФИО3 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить. 

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4 в судебном заседании с уточненным административным исковым заявлением не согласился, просил отказать, представил в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором сослался на пропуск административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, а также указал, что ФИО1 полностью уплачен земельный налог за 2015 год.

Представитель заинтересованного лица межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> на судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы запрошенных судом из судебного участка № по Авиастроительному судебному району 

<

адрес> административных дел № суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2190 квадратных метров, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2015, 2016 годы в общей сумме 265 632 рубля. 

В связи с неуплатой земельного налога в установленный в уведомлении срок, административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выставлено требование № об уплате земельного налога и пеней по ним в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с указанным требованием недоимка по земельному налогу составила 132 816 рублей 03 копейки, пени по нему - 96 рублей 29 копеек.

Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации произведен зачет суммы излишне уплаченного налога (пеней) в размере 4 415 рублей 08 копеек в счет задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2015 год.

Поскольку в установленный срок требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 128 400 рублей 95 копеек. 

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации произведен зачет суммы излишне уплаченного налога (пеней) в размере 420 рублей в счет задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2015 год.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по 

<

адрес> в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика 127 980 рублей 95 копеек.

В ходе рассмотрения дела по существу, представитель административного истца представил в суд уточнения административных исковых требований, в которых указал следующее.

В связи с неуплатой административным истцом земельного налога за 2018 год, ИФНС России по 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 96 428 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 полностью уплачен земельный налог за 2018 год.

Однако несмотря на данное обстоятельство, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 96428 рублей и пени по нему в размере 271 рубля 61 копейки. 

На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем 

<

адрес> отделения судебных приставов 

<

адрес> Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В рамках данного исполнительного производства с должника взыскана и перечислена взыскателю денежная сумма в размере 49 311 рублей 51 копейки.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и ДД.ММ.ГГГГ прекращено исполнительное производство. 

Взысканная службой судебных приставов денежная сумма в связи с самостоятельной оплатой ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год, зачтена в счет погашения задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц (1 099 рублей 49 копеек) и задолженности по земельному налогу за 2015 год (48 212 рублей 02 копейки).

В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган уточнил административные исковые требования и просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 79 768 рублей 93 копеек.

Сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год административным ответчиком не исполнено.

При этом довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском, отклоняется судом в силу следующего.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пунктов 1,2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год направлено в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), то есть в пределах установленного судом шестимесячного срока для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Признаются судом несостоятельными и доводы административного ответчика о том, что им полностью оплачен по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по земельному налогу за 2015 год, в силу следующего.

Так, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено уведомление № об уплате земельного налога за 2014 год в размере 118 899 рублей. 

Данный налог уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.67)

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен перерасчет земельного налога за 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем земельный налог за 2014 год составил 253 391 рубль (в отношении земельного участка с кадастровым номером №). Данное уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог в размере 134 492 рублей (253 391 – 118 899 = 134 492) с пометкой в платежном поручении «ЗД» (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам) оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец оплатил земельный налог в размере 132 815 рублей 97 рублей за 2016 год, указав в платежном поручении основание платежа: «ТП» (платежи текущего года).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, земельный налог за 2015 год ФИО1 оплачен не был. 

Между тем, поскольку за указанный налоговый период земельный налог составлял 132 816 рублей, недоплаченный налогоплательщиком за этот период земельный налог в размере 0,03 рублей (132 816 – 132 815, 97 = 0,03), первоначально был заявлен налоговым органом в административном исковом заявлении в совокупности с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год.

Однако в ходе уточнений административных исковых требований представитель ИФНС России по 

<

адрес> пояснил, что задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 0,03 рублей была погашен за счет поступивших от службы судебных приставов денежных сумм, взысканных с ФИО1

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 593 рублей 07 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства недоимки:

по земельному налогу за 2015 год в размере 79 768 рублей 93 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 593 рублей 07 копеек в соответствующий бюджет.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Авиастроительный районный суд 

<

адрес> Республики Татарстан. 

Судья/подпись/

Копия верна. Судья Ахунова Г.Г.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ