дело № 2а-658/2024 

УИД 61RS0059-01-2024-000252-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2024 г. г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.,

при секретаре судебного заседания Аббасовой Р.Р.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Бессоновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее также – Инспекция, МРИ ИФНС России № по РО) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик ФИО1, в соответствии со ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса Россйской Федерации (далее по тексту – НК РФ) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 составил:

-земельного налога в сумме 11 руб., из них: земельного налога в сумме 3 руб. за 2017 г., земельного налога в сумме 8 руб. за 2019 г.;

-налога на имущество физических лиц в сумме 121 руб., из них: налога на имущество физических лиц в сумме 15 руб. за 2017 г., налога на имущество физических лиц в сумме 41 руб. за 2018 г., налога на имущество физических лиц в сумме 65 руб. за 2019 г.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №11857825 от 01.09.2020 по уплате задолженности по обязательным платежам не позднее 01.12.2020 года.

Ответчиком суммы страховых взносов и налогов не уплачены, в связи с чем Инспекцией на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. 

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика, недоимки пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от 13.07.2023 г. № 119835 об уплате: 

- налог на имущество физических лиц в сумме 121 руб.,

- земельного налога с физических лиц в сумме 11 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 49508,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 12382,82 руб.,

- пени в сумме 18909,73 руб.

По требованию от 13.05.2023 г. №119835 остаток неуплаченной пени составил 20609,30 руб., согласно расчетов пени, из них:

-налог на имущество физических лиц в сумме 121 руб.,

-земельного налога с физических лиц в сумме 11 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 49508,15 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 12382,82 руб.,

- пени в сумме 18909,73 руб.

Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 27.12.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного, Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 20741,30 руб., в том числе: 

-земельного налога в сумме 11 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., из них: земельного налога в сумме 3 руб. за 2017 г., земельного налога в сумме 8 руб. за 2019 г.;

-налога на имущество физических лиц в сумме 121 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., из них: на имущество физических лиц в сумме 15 руб. за 2017 г., налога на имущество физических лиц в сумме 41 руб. за 2018 г., налога на имущество физических лиц в сумме 65 руб. за 2019 г.;

- пени в сумме 20609, 30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство Инспекции о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, согласно адресной справке от 02.07.2024, административный ответчик зарегистрирован по адресу: Ростовская область, Цимлянский район, ст. ФИО2, ул. Набережная, д. 61 с 18.09.1994г., однако судебная корреспонденция возвращается в суд с отметкой «не проживает». 

Согласно рапорта от 03.09.2024 ст. УУП ОП-5 МУ МВД России «Волгодонское» майора полиции ФИО3 было установлено, что осуществлялся выезд по адресу: Ростовская область, Цимлянский район, ст. ФИО2, ул. Набережная, д. 61, которым установлено, что со слов соседей гражданка ФИО1 не проживает по данному адресу с 2010 года. Убыла на постоянное место жительства в республику Абхазия, точного адреса не знают, дом не пригоден для проживания. 

Поскольку у административного ответчика ФИО1, место жительства которого неизвестно, нет представителя, суд на основании части 4 статьи 54 КАС РФ назначил в качестве представителя административного ответчика адвоката Бессоновой Ю.А.

Изучив позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, выслушав адвоката Бессонову Ю.А., которая возражала против иска Инспекции, указывая на то, что ей неизвестна позиция административного ответчика ФИО1, суд находит исковые требования МРИ ИФНС России № 4 по РО обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп.1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 свою обязанность уплачивать законно установленные страховые взносы, налоги не исполнила.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 9 статьи 75 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. 

В связи с неуплатой ФИО1 налогов и сборов, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. 

В силу положений статей 45, 69, 71 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 13.07.2023 г. № 119835 об уплате: 

- земельного налога в сумме 11 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., из них: земельного налога в сумме 3 руб. за 2017 г., земельного налога в сумме 8 руб. за 2019 г.;

- налога на имущество физических лиц в сумме 121 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., из них: налога на имущество физических лиц в сумме 15 руб. за 2017 г., налога на имущество физических лиц в сумме 41 руб. за 2018 г., налога на имущество физических лиц в сумме 65 руб. за 2019 г.;

- пени в сумме 20609,30 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, однако определением от 27.12.2023 мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. 

Срок исполнения требования об уплате обязательный платежей № 119835 от 13.07.2023 установлен до 01.09.2023. Административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 01.03.2024. 

При таком положении дела, суд усматривает, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском, учитывая требования статьи 48 НК РФ, административным истцом не нарушен.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 

Поскольку административным ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате страховых взносов и налогов и пени по ним, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового требования, суд считает правомерным взыскать с ФИО1, указанную в административном иске задолженность, учитывая при этом, что доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлено.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по пени, представленным административным истцом, поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности. 

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 КАС РФ, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного административным истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования МРИ ИФНС России № 4 по РО в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п.7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений КАС РФ и положений п.п.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 822 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки СССР Абхазская Республика 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 20741,30 руб., в том числе:

- земельного налога в сумме 11 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., из них: земельного налога в сумме 3 руб. за 2017 г., земельного налога в сумме 8 руб. за 2019 г.;

- налога на имущество физических лиц в сумме 121 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., из них: налога на имущество физических лиц в сумме 15 руб. за 2017 г., налога на имущество физических лиц в сумме 41 руб. за 2018 г., налога на имущество физических лиц в сумме 65 руб. за 2019 г.;

- пени в сумме 20609,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 822 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2024 г. 

Судья С.В. Стуров