Дело № 2а-531/2021

51RS0003-01-2021-002278-59 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2021 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А., 

при секретаре Власовой Ю.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ЛАП о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ЛАП о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1051 руб. 00 коп., в том числе в сумме 406 руб. 00 коп. за 2015 год, в сумме 406 руб. 00 коп. за 2016 год, в сумме 239 руб. 00 коп. за 2017 год; и пени в размере 44 руб. 62 коп., в том числе за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в сумме 9 руб. 07 коп., за период с 02 декабря 2017 года по 03 мая 2018 года в сумме 15 руб. 75 коп., за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года в сумме 6 руб. 70 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 13 руб. 10 коп., а всего в сумме 1095 руб. 62 коп., обосновывая требования тем, что ЛАП является собственником земельного участка, которой своевременно не был уплачен за 2015-2017 гг. земельный налог. По причине неисполнения ответчиком в установленные законом сроки обязанности по уплате налога начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района 

<

адрес> определением от 19 октября 2020 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ЛАП заявленной задолженности по земельному налогу и пени отказано.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, согласно заявлению просил рассмотреть дело без участия, на заявленных исковых требованиях настаивает. 

Административный ответчик ЛАП на судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Представитель ответчика ЛАП, назначенный определением суда от 16 июля 2021 года, – адвокат Вельской коллегии адвокатов Архангельской области МАВ (ордер № 014872 от 16 июля 2021 года) в судебном заседании возражал относительно заявленных требований административного истца, указал на пропуск установленного законом срока обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом, просил суд отказать в удовлетворении административного иска. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание. 

Выслушав объяснения представителя ответчика, изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом является календарный год. 

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено и это следует из письменных материалов дела, что ЛАП, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка д. 

<

адрес>, с 01 июля 2002 года (дата государственной регистрации права) является собственником земельного участка, площадью 1075 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, в связи с чем, фактически с указанного времени являлась плательщиком земельного налога.

Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены: налоговое уведомление № 75616914 от 25 августа 2016 года по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года, налоговое уведомление № 80171641 от 12 октября 2017 года по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года и налоговое уведомление № 76998249 от 29 августа 2018 года по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 9 руб. 07 коп., за период с 02 декабря 2017 года по 03 мая 2018 года в размере 15 руб. 75 коп., за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года в размере 6 руб. 70 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 13 руб. 10 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес ЛАП требования № 4695 от 07 февраля 2017 года (срок исполнения до 20 марта 2017 года), № 5167 от 04 мая 2018 года (срок исполнения до 14 июня 2018 года), № 14897 и № 20023 от 05 июля 2019 года (срок исполнения до 01 ноября 2019 года), в добровольном порядке в установленные сроки, не были исполнены налогоплательщиком. 

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Мурманска от 19 октября 2020 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ЛАП задолженности по земельному налогу и пени (поступившего мировому судье 19 октября 2020 года) было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска налоговым органом срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (срок истек 20 сентября 2020 года).

Судом установлено, что с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 01 апреля 2021 года. 

Административным истцом при подаче иска заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, обосновывая его тем, что в связи с введением органами исполнительной власти мер по противодействию распространения на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), налоговым органом с марта 2020 года было ограничено количество сотрудников, в том числе сотрудников непосредственно выполняющих обязанности по подготовке и направлению заявлений о взыскании задолженности, что явилось причиной пропуска налоговым органом установленного срока для обращения в суд.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако действительных обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, указанные же административным истцом таковыми не являются.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Таким образом, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, а поэтому суд не находит законных оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ЛАП о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 гг. и пени (производное от основного требования), всего в сумме 1095 руб. 62 коп., надлежит отказать полностью. 

Учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины и ему в иске отказано полностью, то по общим правилам ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ государственная пошлина не подлежит взысканию со сторон по делу. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ЛАП о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 406 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 406 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 239 руб. 00 коп., а также пени за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в сумме 9 руб. 07 коп., за период с 02 декабря 2017 года по 03 мая 2018 года в сумме 15 руб. 75 коп., за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года в сумме 6 руб. 70 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 13 руб. 10 коп., а всего в сумме 1095 руб. 62 коп., - отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская