Дело № 2а-1207/2025

24RS0046-01-2024-008833-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 30 января 2025 года 

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Тоночаков И.В., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 2 729 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, о чем 25.01.2024 года вынесено решение. В его адрес направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени должником оплата штрафа не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №74 в Свердловском районе г.Красноярска от 18.04.2024 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо МИФНС №22 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

30.01.2025 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не менее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, по сведениям представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи недвижимого имущества – иное строение, помещение и сооружение, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Цена сделки, согласно договора купли-продажи составила 380 000 руб., кадастровая стоимость 956 926 руб. 03 коп.

Административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил, таким образом допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 НК РФ. 

В силу п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Решением заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю № 358 от 25.01.2024 года установлено:

«В ходе камеральной проверки установлено, что по сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком в 2022 году проданы объекты недвижимого имущества: недвижимого имущества – иное строение, помещение и сооружение, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Цена сделки, согласно договора купли-продажи составила 380 000 руб., кадастровая стоимость 956 926 руб. 03 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование о предоставлении пояснений. Требование было направлено заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации. 

Требование о представлении пояснений считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки по почте (п. 6 ст.6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган не представлена.

Расчет суммы налоговой базы: 956 926 руб. 03 коп. (кадастровая стоимость учетом доли владения) * 0,7 -250 000 (имущественный вычет с учетом доли владения) = 419 848 руб.

Расчет суммы налога: 419 848 * 13% = 54 580 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога.

Расчет суммы штрафа:

54 580 руб. * 20% = 10 916 руб.

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа:

54 580 руб. * 5% * 6 мес. = 16 374 руб.

На основании п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающегоответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

На основании п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ, налоговым органом, учитывая несоразмерность деяния тяжести наказания, принято решение о снижении штрафных санкций в 16 раз:

п. 1 ст. 122 НК РФ составит 10 916 руб./4 = 2 729 руб.;

п. 1 ст. 119 НК РФ составит 16 374 руб. / 4 = 4 093 руб. 50 коп.».

Решением заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю № 358 от 25.01.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере – 54 580 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 729 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 093 руб. 50 коп.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено. Решение вступило в силу 01.03.2024 года, налогоплательщиком не обжаловалось.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является снованием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица,получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес административного ответчика направлено требование № 54732 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.12.2023 года, установлен срок исполнения требования 22.12.2023 года.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате, налог на доходы физических лиц, штраф уплачен не был, то в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 74 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки, штрафа, пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №74 в Свердловском районе г.Красноярска от 18.04.2024 года отменен, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительного его исполнения, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом надлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающие полное исполнение обязательств, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Разрешая спор, определив юридически значимые для дела обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 2 729 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 2 729 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464240077223820. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья И.В. Тоночаков

Копия верна