Дело № 2-1612/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Воронеж 11марта 2021 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Кузьминой И.А.,

при секретаре Араповой А.А.,

с участием истицы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «БЛС ИНТЕРНЕШНЛ СЕРВИСЕС» об обязании совершить определенные действии, о взыскании судебных расходов, 

установил:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ООО «БЛС ИНТЕРНЕШНЛ СЕРВИСЕС» об обязании исключить из справки о доходах физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ сведения о получении дохода в сумме 313559,83 рублей, и просила направить в адрес истца и МИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа уточненную справку и доходах физического лица ФИО1 за 2018 год, взыскать с ответчика судебные расходы за составлении претензии в сумме 4000 руб.. 

В обосновании заявления указав, что 09 ноября 2017года Старооскольским городским судом Белгородской области было вынесено заочное решение, которым с ответчика в пользу истца взысканы уплаченные за товар денежные средства в сумме 6516 руб. 00 коп., убытки в сумме 178341 руб. 22 коп., неустойка в сумме 6516 руб. 00 коп., компенсация морального вреда в сумме 1000 руб. 00 коп., штраф в размере 96186 руб. 61 коп.

Ответчиком включены суммы, которые в силу положений Закона «О защите прав потребителей» не связаны с доходом физического лица, а являются компенсационными. Как следует из ответа ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа от 11.11.2019 № (№), что налоговое уведомление №(№) на уплату налога на доходы физических лиц по сроку 02.12.2019 сформировано на основании, представленных в инспекцию сведений о доходах по форме 2 - НДФЛ за 2018год от налогового агента ООО «БЛС ИНТЕРНЕШЕНЛ СЕРВИСЕС», на основании которого истцу был начислен налог в размере40 763 рубля и передан на взыскание в налоговый орган.

Ввиду того, что истцом предприняты все возможные попытки урегулирования спора в досудебном порядке, последний вынужден обратиться в суд за защитой своих прав и законных интересов.

Истец ФИО1 в судебном заседании на исковым требованиях наставила в полном объеме, просила их удовлетворить.

Ответчик ООО «БЛС ИНТЕРНЕШНЛ СЕРВИСЕС» не направил в судебное заседание своего представителя, о дате, времени месте слушания дела извещался судом в установленном законом порядке. Никаких заявлений, ходатайств, телефонограмм ко дню слушания дела не направил.

Суд, с учетом мнения истца, рассмотрел дело в отсутствии ответчика. 

Выслушав истицу, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, заочным решением Старооскольским городским судом Белгородской области от 09 ноября 2017 года с ООО «БЛС ИНТЕРНЕШНЛ СЕРВИСЕС» в пользу ФИО1 взысканы уплаченные за товар денежные средства в сумме 6516 руб. 00 коп., убытки в сумме 178341 руб. 22 коп., неустойка в сумме 6516 руб. 00 коп., компенсация морального вреда в сумме 1000 руб. 00 коп., штраф в размере 96186 руб. 61 коп.

Как следует из ответа ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа от 11.11.2019 № (№), что налоговое уведомление №(№) на уплату налога на доходы физических лиц по сроку 02.12.2019 сформировано на основании, представленных в инспекцию сведений о доходах по форме 2 - НДФЛ за 2018 год от налогового агента ООО «БЛС ИНТЕРНЕШЕНЛ СЕРВИСЕС». В 2018 году выплачен доход в сумме 313559,83 руб., налог на доходы по ставке 13% в размере 40763 труб. Удержан и передан на взыскание в налоговый орган.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ)

Более того, налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Как следует из ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Таким образом, положения статьи 41 НК РФ относительно принципов определения дохода представляют собой обобщенные формулировки.

Понятие процентов дано в пункте 3 статьи 43 НК РФ и сформулировано как любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

При этом пунктом 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 212 НК РФ к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, неустойка, проценты и штраф, взысканные по Закону РФ "О защите прав потребителей", не относятся.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

При таком положении, направление ответчиком в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 16 Закона предусмотрено, что Условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Вместе с тем, материалами дела установлено, что общая сумма, взысканная в пользу истца по судебному решению, составляет 288559 руб. 83 коп., а не 313559,83 руб. как указывает истец. 

Ответчиком возражения по суммам, включенным в доход истца за 2018 года, не предоставлены.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им реального ущерба, материальных потерь по решению суда, принятого на основании Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу на основании судебного решения, является компенсационной выплатой, установленной законодательством Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (письмо Минфина России от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21).

При таком положении суд приходит к выводу, что сумма компенсации морального вреда, выплаченная истцу ФИО1, не подлежала налогообложению.

Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года утвержден "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Обзор).

В пункте седьмом указанного Обзора рассмотрен вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей.

В частности, Президиумом Верховного Суда Российской Федерации указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При таком положении, у суда отсутствуют правовые основания для обязания ответчика исключить из справки о доходах истца за 2018 год по форме 2-НДФЛ сумм неустойки и штраф.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

На основании ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в частности, другие признанные судом необходимыми расходы. 

Согласно п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Между тем, для разрешения рассматриваемого спора обязательный досудебный порядок урегулирования спора не предусмотрен, доказательств необходимости несения истцом расходов по оплате юридических услуг по составлению претензии, в материалы настоящего гражданского дела не представлено.

В связи с чем, суд отказывает во взыскании судебных расходов, а именно за подготовку претензии. 

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.

В соответствии с ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

Руководствуясь статьями 194–198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Обязать Общество с ограниченной ответственностью «БЛС ИНТЕРНЕШНЛ СЕРВИСЕС» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанные в справке по форме 2- НДФЛ за 2018 год, выданной на имя ФИО1, денежные средства в сумме 6516 руб., убытки в сумме 178341 рубль 22 копейки, компенсацию морального вреда в сумме 1000 рублей и направить в адрес истца и МИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа уточненную справку о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «БЛС ИНТЕРНЕШНЛ СЕРВИСЕС» расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через суд принявший решение.

Решение принято в окончательной форме 18 марта 2021 года.

Судья И.А. Кузьмина

Дело № 2-1612/2021