Р Е Ш Е Н И Е

 

 Именем Российской Федерации

 25 марта 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

 председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-68/25 по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС № 25 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, 

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции ФНС № 25 по адрес о признании задолженности по страховым взносам за 2017-2021 годы и пени, начисленных на сумму задолженности, безнадежной ко взысканию в связи с пропуском административным ответчиком срока для взыскания суммы недоимки в принудительном порядке. Кроме признания данной задолженности безнадежной ко взысканию административный истец просит признать обязанность по уплате задолженности прекращенной.

Определением суда от 15.11.2024 года в качестве заинтересованного лица по иску была привлечена Инспекция ФНС № 14 по адрес, в которой ФИО1 ранее состоял на налоговом учете.

В судебное заседание административный истец явился, просит иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика в суд также явилась, просит в удовлетворении исковых требований отказать по доводам, изложенным в письменных пояснениях на иск.

Представитель заинтересованного лица в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв на административное исковое заявление.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица, а исковые требования удовлетворить по следующим основаниям:

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Как следует из материалов дела, 24.04.2024 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика поступило налоговое уведомление о наличии задолженности на общую сумму сумма,сумма, которая состоит из суммы страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2021 годы, а также пени, начисленных на сумму задолженности.

Поскольку срок уплаты данной недоимки истек, ФИО1 просит суд признать сумму задолженности, включая пени, невозможной ко взысканию.

Удовлетворяя исковые требования ФИО1, суд исходит из следующего: 

В соответствии со ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную задолженность.

Статьей 70 указанного Кодекса, предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно разъяснений, данных в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В то же время, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, приятого как по иску налогового органа, так и по иску налогоплательщика.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как указано выше (п.2 ст.48 НК РФ) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 в период в период с 28.12.2017 года по 01.07.2022 года. Следовательно, срок взыскания в принудительном порядке суммы налоговой задолженности истек.

При этом довод административного ответчика о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию указанной выше задолженности опровергается материалами дела, из которых видно, что требование № 23666 о взыскании налоговой недоимки, состоящей из пени в сумме сумма, было выставлено административному ответчику лишь 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

24.04.2024 года Инспекцией ФНС № 25 по адрес было вынесено решение № 11643 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № 23666, но уже на сумму сумма,сумма.  

При этом факт выдачи мировым судьей судебного участка № 241 адрес 26.11.2024 года судебного приказа на сумму сумма,сумма не может свидетельствовать о соблюдении налоговым органом установленного порядка взыскания страховых взносов, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было подано, а сам приказ был выдан после возбуждения в суде настоящего административного дела и принятия судом 18.11.2024 года обеспечительных мер в виде приостановления исполнения решения Инспекции ФНС № 25 по адрес № 11643 от 24.04.2024 года об уплате налоговой задолженности.

Таким образом, своим правом на взыскание оспариваемой задолженности в принудительном порядке в установленный законом срок налоговый орган не воспользовался, каких либо объективных причин, воспрепятствовавших административному ответчику своевременно обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени по настоящему делу не установлено. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик утратил право требовать взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за указанный в исковом заявлении период, а также пени в связи с невозможностью их взыскания в принудительном порядке.

Довод административного ответчика о том, что в настоящее время сумма отрицательного сальдо фиоадресС. составляет менее указанной в исковом заявлении суммы не может служить основанием к отказу в иске, так как с момента принятия искового заявления к производству суда, а также принятия по делу обеспечительных мер налоговый орган обязан был приостановить списание задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд  

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить. Признать утраченной возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и за 2021 год в размере сумма.

 Признать утраченной возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и за 2021 год в размере сумма.

Признать утраченной возможность взыскания с ФИО1 суммы пеней, начисленных на вышеуказанную задолженность.

Признать обязанность ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 -2021 годы, а также пени, начисленных на сумму задолженности, прекращенной. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 марта 2025 года. 

 Судья