Дело № 2а-98/2025

64RS0022-01-2024-002464-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Маркс 

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Романченко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, 

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 502 руб. 82 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 642 руб. 53 коп., по ОКТМО 63623445 в размере 30 руб. 57 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 103 руб. 66 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2015 год период начисления с 21.12.2016г. по 15.10.2017г. в размере 708 руб. 76 коп., за 2016 год период начисления с 05.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 2 538 руб. 90 коп., за 2017 год период начисления с 31.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 295 руб. 30 коп., за 2018 год период начисления с 28.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 201 руб. 46 коп., за 2019 год период начисления с 22.06.2021г. по 24.12.2021г. в размере 65 руб. 82 коп., за 2020 год период начисления с 20.12.2021г. по 24.12.2021г. в размере 2 руб. 94 коп., за 2021 год период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 46 руб. 86 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 03.12.2019г. по 17.03.2021г. в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2020г. по 17.03.2021г. в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2020г. по 12.03.2021г. в размере 2 руб. 20 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 3 руб. 32 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2 руб. 26 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 6 руб. 68 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 2 384 руб. 47 коп., а всего в размере 11 538 руб. 61 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником 1/5 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в/г № (2), в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63626101 в размере 891 руб., по ОКТМО 63623445 в размере 02 руб. 26 коп., за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 980 руб., по ОКТМО 63623445 в размере 332 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 642 руб. 53 коп., по ОКТМО 63623445 в размере 30 руб. 57 коп., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2 руб. 26 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 6 руб. 68 коп.

Кроме того, ФИО1 в соответствующий налоговый период имел в собственности транспортные средства ВАЗ 21102, н/з №, Мерседес Бенц 260Е, н/з №, Джили Эмгранд Х7, н/з № и моторную лодку №, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2015 год в размере 9 078 руб., за 2016 год в размере 7 078 руб., за 2017 год в размере 1 078 руб., за 2018 год в размере 1 078 руб., за 2019 год в размере 1 578 руб., за 2020 год в размере 2 078 руб., за 2021 год в размере 6 248 руб., за 2022 год в размере 6 248 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2022 год в размере 4 502 руб. 82 коп., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2015 год период начисления с 21.12.2016г. по 15.10.2017г. в размере 708 руб. 76 коп., за 2016 год период начисления с 05.02.2018г. по 31.12.2022г. в размере 2 538 руб. 90 коп., за 2017 год период начисления с 31.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 295 руб. 30 коп., за 2018 год период начисления с 28.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 201 руб. 46 коп., за 2019 год период начисления с 22.06.2021г. по 24.12.2021г. в размере 65 руб. 82 коп., за 2020 год период начисления с 20.12.2021г. по 24.12.2021г. в размере 2 руб. 94 коп., за 2021 год период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 46 руб. 86 коп.;

Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником 1/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2018 год по ОКТМО 63623445 в размере 464 руб., за 2019 год по ОКТМО 63623445 в размере 172 руб., за 2019 год по ОКТМО 63626101 в размере 380 руб., за 2021 год по ОКТМО 63626101 в размере 442 руб., за 2022 год по ОКТМО 63623445 в размере 172 руб., за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 452 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2022 год в размере 103 руб. 66 коп., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 03.12.2019г. по 17.03.2021г. в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2020г. по 17.03.2021г. в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2020г. по 12.03.2021г. в размере 2 руб. 20 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 3 руб. 32 коп..

Административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. 

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 07.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 065 руб. 43 коп., в том числе пени в размере 4 081 руб. 43 коп. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 2 384 руб. 47 коп. 

В адрес налогоплательщика было направлено требование №57229 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в срок до 11.09.2023г. и решение №110 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.01.2024г. заказной почтовой корреспонденцией. 

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 26.06.2024г. судебный приказ от 12.03.2024г. №2а-937/2024 отменен определением мирового судьи. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом. ФИО2, действующая на основании доверенности от 27.01.2025г., представила заявление об уточнении заявленных требований с учетом представленных возражений административного ответчика, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 265 руб. 74 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 37 руб. 53 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год период начисления с 14.10.2020 года по 31.12.2022 года в размере 153 руб. 24 коп., за 2019 год период начисления с 22.06.2021 года по 24.12.2021 года в размере 65 руб. 82 коп., за 2020 год период начисления с 20.12.2021 года по 24.12.2021 года в размере 2 руб. 94 коп., за 2021 год период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 46 руб. 86 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2019 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 17.03.2021 года по 17.03.2021 года в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 31.01.2021 года по 12.03.2021 года в размере 2 руб. 20 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3 руб. 32 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2 руб. 26 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 6 руб. 68 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1698 руб. 87 коп., а всего в размере 2 285 руб. 49 коп. за счет имущества налогоплательщика (л.д.92-95). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил возражения на исковое заявление (л.д.66-67).

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником 1/5 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в/г № (2), в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63626101 в размере 891 руб., по ОКТМО 63623445 в размере 02 руб. 26 коп., за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 980 руб., по ОКТМО 63623445 в размере 332 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 37 руб. 53 коп. (л.д.47).

Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником 1/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2018 год по ОКТМО 63623445 в размере 464 руб., за 2019 год по ОКТМО 63623445 в размере 172 руб., за 2019 год по ОКТМО 63626101 в размере 380 руб., за 2021 год по ОКТМО 63626101 в размере 442 руб., за 2022 год по ОКТМО 63623445 в размере 172 руб., за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 452 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был (л.д.47).

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Кроме того, ФИО1 в соответствующий налоговый период имел в собственности транспортные средства ВАЗ 21102, н/з № Мерседес Бенц 260Е, н/з № Джили Эмгранд Х7, н/з № и моторную лодку №, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2015 год в размере 9 078 руб., за 2016 год в размере 7 078 руб., за 2017 год в размере 1 078 руб., за 2018 год в размере 1 078 руб., за 2019 год в размере 1 578 руб., за 2020 год в размере 2 078 руб., за 2021 год в размере 6 248 руб., за 2022 год в размере 6 248 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был (л.д. 45-46,48), в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 265 руб. 74 коп.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога №112287732 от 01.08.2023г. в срок до 01.12.2023г. (л.д. 22-24), №8786955 от 01.09.2022г. в срок до 01.12.2022г. (л.д. 25-28), №1813472 от 01.09.2021г. в срок до 01.12.2021г. (л.д. 29-31), №1965831 от 03.08.2020г. (л.д. 32-34), №37961994 от 11.07.2019г. в срок до 02.12.2019г. (л.д. 35-37), №17817735 от 14.07.2018г. в срок до 03.12.2018г. (л.д. 38), №80700876 от 10.11.2017г. в срок до 18.01.2018г. (л.д. 39-40), №6082923 от 04.07.2017г. в срок до 01.12.2017г. (л.д. 4142), №76502225 от 20.10.20016г. в срок до 01.12.2016г. (л.д. 43-44).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2019 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 17.03.2021 года по 17.03.2021 года составляет в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 31.01.2021 года по 12.03.2021 года составляет в размере 2 руб. 20 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составляет в размере 3 руб. 32 коп., согласно следующему расчету: 

За несвоевременное перечисление земельного налога ОКТМО 63626101 за 2019 год с 31.01.2021 по 12.03.2021, сумма начисленной пени составила 2,2 руб.:

Период действия недоимки с 31.01.2021 по 12.03.2021, сумма недоимки 380 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 41 дн., сумма начисленной пени составила 2,2 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога ОКТМО 63623445 за 2019

год с 17.03.2021 по 17.03.2021, сумма начисленной пени составила 0,03 руб.

Период действия недоимки с 17.03.2021 по 17.03.2021, сумма недоимки 72 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 1 дн., сумма начисленной пени составила 0,03 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога ОКТМО 63626101 за 2021

год с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма начисленной пени составила 3,32 руб.:

Период действия недоимки с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма недоимки 442 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 3,32 руб.

Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составляет в размере 2 руб. 26 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составляет в размере 6 руб. 68 коп., согласно следующему расчету: 

За несвоевременное перечисление налога на имущество ОКТМО 63626101 за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма начисленной пени составила 6,68 руб.:

Период действия недоимки с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма недоимки 891 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 6,68 руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество ОКТМО 63623445 за

2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма начисленной пени составила 2,26 руб.:

Период действия недоимки с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма недоимки 302 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 2,26 руб.

Пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год период начисления с 14.10.2020года по 31.12.2022 года составляет в размере 153 руб. 24 коп., за 2019 год период начисления с 22.06.2021 года по 24.12.2021 года составляет в размере 65 руб. 82 коп., за 2020 год период начисления с 20.12.2021 года по 24.12.2021 года составляет в размере 2 руб. 94 коп., за 2021 год период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 46 руб. 86 коп., согласно следующему расчету:

За несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год с 14.10.2020 года по 31.12.2022 года, сумма начисленной пени составила 153 руб. 24 коп. 

Период действия недоимки с 14.10.2020 по 21.03.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 147 дн., сумма начисленной пени составила 24,38 руб.

Период действия недоимки с 22.03.2021 по 25.04.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила 5,66 руб.

Период действия недоимки с 26.04.2021 по 14.06.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5% * 50 дн., сумма начисленной пени составила 8,98 руб.

Период действия недоимки с 15.06.2021 по 25.07.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 41 дн., сумма начисленной пени составила 8,1 руб.

Период действия недоимки с 26.07.2021 по 12.09.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 11,44 руб.

Период действия недоимки с 13.09.2021 по 24.10.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,75% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 10,19 руб.

Период действия недоимки с 25.10.2021 по 19.12.2021, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 15,09 руб.

Период действия недоимки с 20.12.2021 по 13.02.2022,‘'сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 17,1 руб.

Период действия недоимки с 14.02.2022 по 27.02.2022, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 4,78 руб.

Период действия недоимки с 28.02.2022 по 31.03.2022, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 23 руб.

Период действия недоимки с 02.10.2022 по 31.12.2022, сумма недоимки 1 078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 24,52 руб.

За несвоевременное перечисление транспортного налога за 2019 год с 22.06.2021 по 24.12.2021, сумма начисленной пени составила 65,82 руб.:

Период действия недоимки с 22.06.2021 по 25.07.2021, сумма недоимки 1578 руб.*

1/300 ставки ЦБ 5,5% * 34 дн., сумма начисленной пени составила 9,84 руб.

Период действия недоимки с 26.07.2021 по 12.09.2021, сумма недоимки 1578 руб.*

1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 16,75 руб.

Период действия недоимки с 13.09.2021 по 24.10.2021, сумма недоимки 1578 руб.*

1/300 ставки ЦБ 6,75% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 14,91 руб.

Период действия недоимки с 25.10.2021 по 19.12.2021, сумма недоимки 1578 руб.*

1/300 ставки ЦБ 7,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 22,09 руб.

Период действия недоимки с 20.12.2021 по 24.12.2021, сумма недоимки 1578 руб.*

1/300 ставки ЦБ 8,5% * 5 дн., сумма начисленной пени составила 2,24 руб.

За несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год с 20.12.2021 по 24.12.2021, сумма начисленной пени составила 2,94 руб.:

Период действия недоимки с 20.12.2021 по 24.12.2021, сумма недоимки 2078 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 5 дн., сумма начисленной пени составила 2,94 руб.

За несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма начисленной пени составила 46,86 руб.:

Период действия недоимки с 02.12.2022 по 31.12.2022, сумма недоимки 6248 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 46,86 руб.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 07.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 065 руб. 43 коп., в том числе пени 4 081 руб. 43 коп. Таким образом, с учетом уточнений исковых требований административным истцом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 698 руб. 87 коп., согласно расчету: 

Период действия недоимки с 01.01.2023г. по 23.07.2023г., сумма недоимки 10 093 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 7,5%* 204 дн., сумма начисленной пени составила -514 руб. 78 коп.;

Период действия недоимки с 24.07.2023г. по 14.08.2023г., сумма недоимки 10 093 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 8,5%* 22 дн., сумма начисленной пени составила -62 руб. 92 коп.;

Период действия недоимки с 15.08.2023г. по 17.09.2023г., сумма недоимки 10 093 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 12%* 34 дн., сумма начисленной пени составила -1137 руб. 28 коп.;

Период действия недоимки с 18.09.2023г. по 29.10.2023г., сумма недоимки 10 093 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 13%* 42 дн., сумма начисленной пени составила -183 руб. 71 коп.;

Период действия недоимки с 30.10.2023г. по 01.12.2023г., сумма недоимки 10 093 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 15%* 33 дн., сумма начисленной пени составила -166 руб. 55 коп.;

Период действия недоимки с 02.12.2023г. по 17.12.2023г., сумма недоимки 18 277 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 15%* 16 дн., сумма начисленной пени составила -146 руб. 22 коп.;

Период действия недоимки с 18.12.2023г. по 05.02.2024г., сумма недоимки 18 277 руб. 82 коп. *1/300 ставки ЦБ 16%* 50 дн., сумма начисленной пени составила -487 руб. 41 коп.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №57229 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 302 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 54 руб. 82 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 442 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 891 руб., транспортного налога в размере 13 294 руб. 18 коп. и пени в размере 4 845 руб. 89 коп. (л.д. 11-12).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №110 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.01.2024г. в размере 29 386 руб. 77 коп. (л.д. 13-14).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 26.06.2024г. судебный приказ от 12.03.2024г. №2а-937/2024 отменен определением мирового судьи (л.д.10). 

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на иск, в которых указывает о списании с его личного счета денежных средств в размере 17 888 руб. 42 коп. в пользу ИФНС России №20 по Саратовской области после отмены судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (л.д. 66-67).

Довод административного ответчика ФИО1 об отсутствии задолженности по налогам и сборам, суд во внимание не принимает по следующим основаниям: 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Марксовского района Саратовской области от 12.03.2024г. №2а-937/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 16 121 руб. 82 коп. и пени в размере 6 259 руб. 03 коп., а всего 22 380 руб. 85 коп. 

18 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем Марксовского РОСП возбуждено исполнительное производство №914272/24/64021-ИП (л.д.72-73).

27 июня 2024 года постановлением судебного пристава-исполнителя Марксовского РОСП прекращено исполнительное производство №914272/24/64021-ИП (л.д.74).

Платежным поручением от 29.07.2024 произведено взыскание в сумме 17 802 руб. 29 коп., денежные средства распределены в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 078 руб. ; транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1078 руб.; земельный налог ОКТМО 63626101 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 442 руб.; земельный налог ОКТМО 63623445 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 54 руб. 82 коп.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63626101 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 891 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63623445 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 302 руб. ; транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6 248 руб.; земельный налог ОКТМО 63626101 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 318 руб. 96 коп.; земельный налог ОКТМО 63623445 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 172 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63626101 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 942 руб. 47 коп.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63623445 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 292 руб. 78 коп.; транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 5982 руб. 26 коп. 

Платежным поручением от 10.08.2024 произведено взыскание на сумму 86 руб. 13 коп., денежные средства распределены в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: налог на имущество физических лиц ОКТМО за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 19 руб. 61 коп.; земельный налог ОКТМО за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 66 руб. 52 коп.

По состоянию на 24.02.2025 остаток задолженности по судебному приказу от 12.03.2024г. № 2а-937/2024 составляет 2285 руб. 49 коп., в том числе по налогу 303 руб. 27 коп., пени 1 982 руб. 22 коп.

Задолженность по виду платежа «Налог» в сумме 303 руб. 27 коп. состоит из: транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 265 руб. 74 коп.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63626101 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 37 руб. 53 коп.

Задолженность по виду платежа «Пеня» в сумме 1 982,22 руб. состоит из пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 10.08.2020 по 31.12.2022 в сумме 283 руб. 35 коп. и пени начисленной за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 1698 руб. 87 коп. 

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 265 руб. 74 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 37 руб. 53 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год период начисления с 14.10.2020 года по 31.12.2022 года в размере 153 руб. 24 коп., за 2019 год период начисления с 22.06.2021 года по 24.12.2021 года в размере 65 руб. 82 коп., за 2020 год период начисления с 20.12.2021 года по 24.12.2021 года в размере 2 руб. 94 коп., за 2021 год период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 46 руб. 86 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2019 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 17.03.2021 года по 17.03.2021 года в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 31.01.2021 года по 12.03.2021 года в размере 2 руб. 20 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3 руб. 32 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2 руб. 26 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 6 руб. 68 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1698 руб. 87 коп., а всего в размере 2 285 руб. 49 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 265 руб. 74 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 63626101 в размере 37 руб. 53 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год период начисления с 14.10.2020 года по 31.12.2022 года в размере 153 руб. 24 коп., за 2019 год период начисления с 22.06.2021 года по 24.12.2021 года в размере 65 руб. 82 коп., за 2020 год период начисления с 20.12.2021 года по 24.12.2021 года в размере 2 руб. 94 коп., за 2021 год период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 46 руб. 86 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2019 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 17.03.2021 года по 17.03.2021 года в размере 0 руб. 03 коп., за 2019 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 31.01.2021 года по 12.03.2021 года в размере 2 руб. 20 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3 руб. 32 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 63623445 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2 руб. 26 коп., за 2021 год по ОКТМО 63626101 период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 6 руб. 68 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1698 руб. 87 коп., а всего подлежит взысканию 2 285 (две тысячи двести восемьдесят пять) рублей 49 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области. 

Мотивированный текст решения изготовлен 18 марта 2025 года.

Судья Н.П. Фролова