Дело № 2а-2128/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-002280-42) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 11 сентября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л., 

при секретаре Беловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, страховых взносов. С целью уплаты данных налогов ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района Ивановской области 03.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-455/2025 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Определением об отмене судебного приказа от 31.03.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО2 недоимки в общей сумме 12414,20 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 244,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 720,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 13.02.2025 в размере 11450,20 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 НК РФ, регламентирующая направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2023 г. утратила силу. 

Таким образом, в случае изменения задолженности в ЕНС налогоплательщика в сторону увеличения либо уменьшения отрицательного сальдо новое требование не направляется. 

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2023 года, а также налоговых периодов 2016 – 2022 г.г. ФИО2 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО2 находились объекты недвижимости: 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 0,50, период владения с 04.09.2013;

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, период владения с 16.06.2014 по 13.04.2016. 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц: 

- за 2015 год в размере 16,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление № 62382950 от 20.09.2017) уплачена 06.07.2023; 

- за 2016 год в размере 125,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление № 62382950 от 20.09.2017), за 2017 год в размере 138,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налоговое уведомление № 76514612 от 06.09.2018), за 2018 год в размере 152,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление № 46779378 от 25.07.2019) списана по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 966 от 22.01.2024;

- за 2019 год в размере 167,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31771122 от 03.08.2020), за 2020 год в размере 184,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (налоговое уведомление № 36876046), за 2021 год в размере 202,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление № 9641862 от 01.09.2022), за 2022 год в размере 222,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление № 84149475 от 15.07.2023) обеспечена судебным приказом № 2а-901/2024 от 25.03.2024.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2023 в размере 244,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024.

В течение налогового периода 2023 г., а также в течение налоговых периодов 2016 – 2022 гг. ФИО1 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1, находилось транспортное средство ВАЗ 21061, г.р.з. №. 

Задолженность по транспортному налогу:

- за 2016 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление № 62382950 от 20.09.2017), за 2017 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налоговое уведомление № 76514612 от 06.09.2018), за 2018 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление № 46779378 от 25.07.2019) списана по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 966 от 22.01.2024;

- за 2019 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31771122 от 03.08.2020), за 2020 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (налоговое уведомление № 36876046), за 2021 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление № 9429122 от 01.09.2022), за 2022 год в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление № 84149475 от 15.07.2023) обеспечена судебным приказом № 2а-901/2024 от 25.03.2024.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2023 в размере 720,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024.

В течение налоговых периодов 2016-2019 г.г. ФИО2 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО2 находились земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, период владения с 16.06.2014 по 13.04.2016;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, период владения с 13.04.2016 по 11.09.2019.

Задолженность по земельному налогу:

- за 2016 год в размере 4,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление № 62382950 от 20.09.2017), за 2016 год в размере 11,00 руб. (налоговое уведомление № 76514612 от 06.09.2018), за 2017 год в размере 14,00 руб. налоговое уведомление № 76514612 от 06.09.2018) уплачена 06.07.2023.

- за 2019 год в размере 9,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31771122 от 03.08.2020) обеспечена судебным приказом № 2а-901/2024 от 25.03.2024.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ № 2а-901/2024 от 25.03.2024 был отменен 26.04.2024.

Решением Фрунзенского районного суда от 23.01.2025 с ФИО3 были взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 184, 00 руб.; за 2021 г. в размере 202,00 руб.; за 2022г. в размере 222,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 720,00 руб.; за 2021 г. в размере 720,00 руб.; за 2022 г. в размере 720, 00 руб.; отрицательное сальдо по пеням по состоянию на 02.03.2024 в размере 21831, 85 руб.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 28.05.2015 по 30.09.2020 состоял на налоговом учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, ФИО2 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС): 

- на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 23400,00 руб. Уплата произведена 24.09.2018 в размере 3656,88 руб., 25.10.2018 в размере 5386,17 руб., 21.11.2018 в размере 5386,17 руб., 24.12.2018 в размере 5386,18 руб., 22.01.2019 в размере 3584,60 руб.;

- на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4590,00 руб. Уплата произведена 24.09.2018 в размере 717,32 руб., 25.10.2018 в размере 1056,52 руб., 21.11.2018 в размере 1056,52 руб., 24.12.2018 в размере 1056,52 руб., 22.01.2019 в размере 703,12 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 на ОПС в размере 26545,00 руб., на ОМС в размере 5840,00 руб. Недоимка за 2018 г. списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности № 9591 от 23.12.2021;

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на ОПС в размере 29354,00 руб., на ОМС в размере 6884,00 руб. Задолженность обеспечена взысканием по постановлению № 3948 от 16.03.2020 в порядке ст. 47 НК РФ.;

- за 2020 год по сроку уплаты 15.10.2020 на ОПС в размере 24336,00 руб., на ОМС в размере 6319,50 руб. обеспечена взысканием по решению Фрунзенского районного суда г. Иваново от 20.01.2023 по делу № 2а-364/2023 

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 требования, направленные до указанной даты, прекратили действие в связи с направлением согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО2 требования об уплате задолженности № 109932 по состоянию на 07.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 28.11.2023 имеющейся задолженности по налогам в сумме 71128,53 руб., пени в размере 19640,42 руб.

Данное требование в добровольном порядке ФИО2 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представила.

Так как приведенными выше положениями законодательства предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговым органом новое требование ответчику не направлялось, так как отрицательное сальдо ЕНС погашено им не было. Доначисление транспортного налога, налога на имущество за 2023 год и пени, и их последующее взыскание в судебном порядке нормам НК РФ не противоречит.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогу является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности 03.03.2025, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново – мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 03.03.2025 № 2а-455/2025 с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 12414,20 руб., в том числе: по налогам за 2023 год в размере 964,00 руб., по пени в размере 11450,20 руб. и госпошлина.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново – мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 03.03.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 22.05.2025, то есть в установленный законом срок.

Из материалов приказного производства № 2а-455/2025 следует, что 24.03.2025 ФИО2 произведен единый налоговый платеж в размере 964,00 руб., кассовый чек представлен в материалы приказного производства к заявлению об отмене судебного приказа, поворот уплаченной денежной суммы в рамках приказного производства не осуществлен. 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства с, действующего с 1 января 2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в назначении платежа ФИО2 не было указано, что данная сумма внесена им в качестве исполнения судебного приказа № 2а-455/2025, оснований полагать, что административным ответчиком была погашена задолженность по налогам за 2023 год в сумме 964,00 руб., предъявленной налоговым органом к взысканию в заявлении № 4967 от 13.02.2025, не имеется.

При этом, по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 244,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 720,00 руб.;

- по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 13.02.2025 в размере 11450,20 руб., а всего 12414,20 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 28.11.2025