К делу № 1 – 79/2018

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела, уголовного преследования

14 февраля 2018 года г. Ейск

Ейский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Полянка А.Г., при секретаре Мамай А.Ф., с участием государственного обвинителя помощника Ейского межрайонного прокурора Шемет В.И., представителя обвиняемого ФИО\1., защитника Арбузова В.А., предоставившего удостоверение № № и ордер № 652455

рассмотрев в предварительном слушании уголовное дело в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> проживающего и зарегистрированного по месту жительства по адресу 

<

адрес>, не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, - 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений и непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах. 

ФИО1, являясь единственным участником и директором общества с ограниченной ответственностью «Агро-Кубаньпродукт», (далее ООО «Агро-Кубаньпродукт»), в период времени с 18.02.2003 года по 25.09.2017 года, ранее зарегистрированным по адресу: 

<

адрес>, поставленным на налоговый учет в межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> расположенной по адресу: 

<

...>, внесенным в Единый государственной реестр юридических лиц 18.02.2003 года за основным государственным регистрационным номером №, а с 17.08.2007 года за номером №, присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №, осуществлял оптовую торговлю зерном и перевозку грузов. 

ФИО1 являлся директором ООО «Агро-Кубаньпродукт» и лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета, а также другой финансовой и налоговой отчетности общества. В соответствии с НК РФ ФИО1, как руководитель организации, был обязан предоставлять в установленном порядке налоговые декларации в налоговый орган, а также в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» формировать полную и достоверную информацию о деятельности общества. 

Как руководитель организации - налогоплательщика, применяющей общую систему налогообложения, являющейся юридическим лицом и самостоятельным плательщиком налогов и сборов, и в соответствии с НК РФ ФИО1 был обязан предоставлять в установленном порядке налоговые декларации в налоговый орган, а также в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» формировать полную и достоверную информацию о деятельности организации. 

ФИО1 достоверно осознавал свою ответственность за финансово - хозяйственную деятельность указанного общества, состояние и правильность бухгалтерского учёта, своевременное предоставление налоговых деклараций в налоговый орган, в том числе, за своевременность и правильность начисления, уплаты налогов в бюджет, за уклонение от уплаты налогов с организации. 

Кроме этого, в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Агро-Кубаньпродукт» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и осуществляло операции по реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации. 

В соответствии с ч. 2 и 3 ст. 164 НК РФ налогообложение доходов от реализации товаров производилось по налоговой ставке 10 %, налогообложение доходов полученных от реализации услуг осуществлялось по ставке 18%. 

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно статьям 171, 172 НК РФ обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Кроме этого, в соответствии со ст. 246 НК РФ ООО «Агро-Кубаньпродукт» являлось плательщиком налога на прибыль, объектом налогообложения которого является прибыль, то есть доход, уменьшенный на величину производственных расходов.

Согласно ст. 248 НК РФ доходом являются: доходы, полученные предприятием от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. При этом доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

В соответствии со ст. 284 НК РФ, ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% зачисляется в бюджет субъекта РФ. 

Согласно ст. 285 НК РФ под налоговым периодом по налогу на прибыль с организации понимается календарный год, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Отчетными периодами по налогу на прибыль организации признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Налогоплательщик в соответствии со ст. 289 НК РФ по итогам отчетного периода предоставляет налоговые расчеты не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Кроме того, ст. 287 НК РФ предусмотрено, что налог на прибыль организации подлежит уплате не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. 

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Налоговая база, согласно ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогообложение производится по налоговой ставке, установленной Законом Краснодарского края № 639-КЗ от 26.11.2003 года «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно ст. 363.1 НК РФ, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, в нарушение вышеуказанных требований налогового законодательства, ФИО1, достоверно зная об отсутствии документов, подтверждающих заявленный налоговый вычет, в налоговых декларациях по НДС за период 01.01.2008 года по 31.12.2010 года, указал завышенные налоговые вычеты, действуя умышлено, из корыстных побуждений, с целью уклониться от уплаты налогов, путем включения, заведомо ложных сведений в декларациях по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008, 2009, 2010 годов на сумму 

<

данные изъяты> руб. 

Кроме того, ФИО1, достоверно зная об отсутствии подтверждающих первичных бухгалтерских документов за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года, занизил налоговую базу по налогу на прибыль, с целью уклониться от уплаты налогов, путем включения, заведомо ложных сведений в декларациях на прибыль за 2008-2010 годы на сумму 

<

данные изъяты> руб. 

Также, ФИО1, достоверно зная, о наличии в период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года в собственности ООО «Агро-Кубаньпродукт» транспортных средств погрузчик одноковшовый 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, с целью уклонения от уплаты транспортного налога, путем не предоставления в налоговый орган налоговых деклараций по транспортному налогу за 2008, 2009, 2010 годы, на сумму 

<

данные изъяты> руб., представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным.

Тем самым ФИО1 уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере следующим способом:

ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, действуя из корыстных побуждений, в нарушение вышеуказанных требований налогового законодательства, предоставил в МИ ФНС России № 2 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, налоговые декларации, в том числе уточненные, по налогу на добавленную стоимость, включив в них заведомо ложные сведения о налоговых вычетах, по указанному налогу, при отсутствии документов его подтверждающих: 25.07.2008 года за 1 квартал 2008 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 21.07.2008 года за 2 квартал 2008 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.10.2008 года за 3 квартал 2008 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.01.2009 года за 4 квартал 2008 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.04.2009 года за 1 квартал 2009 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.07.2009 года за 2 квартал 2009 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.10.2009 года за 3 квартал 2009 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.01.2010 года за 4 квартал 2009 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.04.2010 года за 1 квартал 2010 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.07.2010 года за 2 квартал 2010 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 20.10.2010 года за 3 квартал 2010 года на сумму 

<

данные изъяты> руб.; 28.03.2010 года за 4 квартал 2010 года на сумму 

<

данные изъяты> руб., тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 

<

данные изъяты> руб., подлежащего уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО1 по истечению налоговых периодов в срок с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года, умышленно с целью уклонению от уплаты налога на прибыль с организации предоставил в МИ ФНС России № 2 по Краснодарскому краю расположенную по адресу: 

<

...> налоговые декларации по налогу на прибыль с организации: 30.03.2009 года за 2008 год в соответствии с которой сумма исчисленного налога на прибыль составила 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, ФИО1, путем включения заведомо ложных сведений в декларацию, не исчислил и не уплатил в бюджет налог на прибыль с организации в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 

<

данные изъяты> руб. и в бюджет субъекта в сумме 

<

данные изъяты> руб. 30.03.2010 года за 2009 год в соответствии с которой сумма исчисленного налога на прибыль составила 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, ФИО1, путем включения заведомо ложных сведений в декларацию, не исчислил и не уплатил в бюджет налог на прибыль с организации в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 

<

данные изъяты> руб. и в бюджет субъекта в сумме 

<

данные изъяты> руб. 18.03.2011 года за 2010 год в соответствии с которой сумма исчисленного налога на прибыль составила 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, ФИО1, путем включения заведомо ложных сведений в декларацию, не исчислил и не уплатил в бюджет налог на прибыль с организации в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 

<

данные изъяты> руб. и в бюджет субъекта в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

28.03.2009 года, 28.03.2010 года, 28.03.2011 года денежные средства подлежащие уплате в виде налога на прибыль организации на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. в бюджет не поступили. 

Реализуя свой преступный умысел, ФИО1 по истечению налоговых периодов в срок с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года, умышленно с целью уклонению от уплаты транспортного с организации не предоставил в МИ ФНС России № 2 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: 

<

...> налоговые декларации по транспортному налогу с организации: в срок до 01.02.2009 года не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию за 2008 год по транспортному налогу, то есть не исчислил и не уплатил в срок до 01.03.2009 года в бюджет транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб.; в срок до 01.02.2010 года не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию за 2009 год по транспортному налогу, то есть не исчислил и не уплатил в срок до 01.03.2010 года в бюджет транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб.; в срок до 01.02.2011 года не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию за 2010 год по транспортному налогу, то есть не исчислил и не уплатил в срок до 01.03.2011 года в бюджет транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб. Денежные средства, подлежащие уплате в виде транспортного налога с организации на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., в бюджет не поступили. 

Общая сумма неуплаченных ФИО1 налогов в бюджет Российской Федерации в пределах трех финансовых лет подряд (с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года) составляет 

<

данные изъяты> руб. или 98,47 % от суммы налогов, подлежащих уплате. Таким образом, сумма налогов составляет более пятнадцати миллионов руб., а доля неуплаченных налогов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов в бюджет, а также превышает сумму в сорок пять миллионов руб. и согласно, примечанию к ст. 199 УК РФ, соответствует особо крупному размеру.

25 сентября 2017 года ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти (том 6 л.д. 197).

В соответствии со ст. 24 ч. 1 п. 4 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в случае смерти обвиняемого, за исключением случаев, если производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего. 

Супруга ФИО1 – ФИО\1 в судебном заседании просит производство по делу прекратить в связи со смертью супруга, на продолжении производства по уголовному делу с целью возможной реабилитации умершего не настаивает. Ей разъяснено, что прекращение уголовного дела по этому основанию не является реабилитирующим, разъяснены юридические последствия принятия судебного решения о прекращении уголовного дела.

Гособвинитель и защитник считают, что уголовное дело следует прекратить в связи со смертью обвиняемого, поскольку никто не настаивает на реабилитации умершего. 

При таких обстоятельствах уголовное дело следует прекратить на основании ст. 24 ч. 1 п. 4 УПК РФ.

Руководствуясь ст. 254, п. 4 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд 

П О С Т А Н О В И Л :

Прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, на основании ст. 24 ч. 1 п. 4 УПК РФ.

Вещественные доказательства – 

документы ООО «Агро-Кубаньпродукт»: на 15 л., изъятые в ходе обыска 07.05.2012 года в домовладении расположенном по адресу: 

<

адрес>; на 267 л. изъятые в ходе выемки 03.06.2013 года в офисе Ейского отделения Юго-Западного Банка «Сбербанка России» по адресу: 

<

...>; на 129 л., изъятые в ходе выемки 15.05.2013 года в офисе ОАО «Крайинвестбанк» по адресу: Краснодарский край, ст. Ленинградская, ул. Красная, д. 138 хранить в материалах уголовного дела. 

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ейский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий ……………. Полянка А.Г.