дело № 2а-4449/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года г.Владикавказ

Советский районный суд г.Владикавказ РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Есиевой К.Г.,

при секретаре судебного заседания Тагаевой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу об оспаривании действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по городу Владикавказу по выдаче справки № от 09.09.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с указанием на наличие задолженности в сумме 2097174,72, рублей и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по городу Владикавказу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем списания задолженности в сумме 1654195 руб. 62 коп. и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 09.09.2019 в сумме 442979 руб. 10 коп. 

В обоснование своего заявления указала, что ею была получена справка № от 09.09.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, согласно которой у неё имеется задолженность перед налоговым органом по денежным взысканиям (штрафам) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях в размере 3400 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 54056 руб. 46 коп., в том числе основной долг 35558 руб. 40 коп., пени 10198 руб. 86 коп., штраф 8299 руб. 20 коп.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 1517961 руб.99 коп., в том числе основной долг 1252534 руб. 00 коп., пени 265427 руб. 99 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 48843 руб. 36 коп., в том числе основной долг 31303 руб. 80 коп., пени 17 539 руб. 56 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 9 387 руб. 05 коп., в том числе основной долг 8588 руб. 40 коп., пени 628 руб. 65 коп., штраф 170 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 11 468 руб. 22 коп., в том числе основной долг 10430 руб. 00 коп., пени 1038 руб. 22 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 716 руб. 17 коп. – пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в размере 2388 руб. 38 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 30979 руб. 19 коп., в том числе основной долг 17274 руб. 00 коп., пени 13705 руб. 19 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 188702 руб. 76 коп., в том числе основной долг 119473 руб. 88 коп., пени 69228 руб. 88 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 40493 руб. 14 коп., в том числе основной долг 37048 руб. 00 коп., пени 2711 руб. 84 коп., штраф 733 руб. 30 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 91 663 руб. 22 коп., в том числе основной долг 83405 руб. 48 коп., пени 8257 руб. 74 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 93337 руб. 45 коп., в том числе основной долг 64642 руб. 82 коп., пени 28694 руб. 63 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1633 руб. 51 коп. – пени; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) в размере 5337 руб. 82 коп., в том числе основной долг 4883 руб. 60 коп., пени 357 руб. 52 коп., штраф 96 руб. 70 коп.; транспортному налогу с физических лиц в размере 8077 руб. 01 коп., в том числе 6697 руб. 00 коп, пени 1380 руб. 01 коп. 

Административный истец считает, что МРИ ФНС по г. Владикавказу утратила право на взыскание задолженности в сумме 1654195 руб. 62 коп., поскольку вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Республики Северная Осетия – Алания от 02.07.2019 по делу № А61-4440/2018 заявление Управления ФНС по РСО-Алания о признании несостоятельной (банкротом) ФИО1 признано необоснованным, производство по делу о банкротстве прекращено. Арбитражным судом РСО-Алания сделан вывод об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности. Считает, что неполная информация о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов. Указал, что, несмотря на наличие судебного акта, в мотивировочной части которого сделан вывод об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности, инспекция продолжает начислять неустойку на суммы основного долга, подлежащего списанию. 

Представитель инспекции, в установленном порядке извещенный о времени и месте рассмотрения заявления, в судебное заседание не явился. Участвуя в предыдущих судебных заседаниях, представитель ответчика – ФИО2 исковые требования истца не признала, просила суд в удовлетворении отказать в полном объеме.

В отзыве на административное исковое заявление административным ответчиком указывается на то, что задолженность по НДФЛ списанию не подлежит, так как обеспечена судебными приказами: 

- судебный приказ № 2а-169/2019 от 09.01.2019 на общую сумму 844 677 руб. 10 коп., в том числе основной долг 569 688 руб., пени 122 384 руб. 54 коп.; 

- судебный приказ № 2а-154/2019 от 25.01.2019 на общую сумму 276 430 руб. 92 коп., в том числе основной долг 214 500 руб., пени 2 765 руб. 89 коп.; 

- судебный приказ № 2а-1029/2019 от 05.06.2019 на общую сумму 228 785 руб. 11 коп., в том числе основной дог 214 500 руб., пени 2371 руб. 20 коп. 

В отношении задолженности по страховым взносам административным ответчиком указано, что вопросы образования задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017, уполномочен рассматривать Пенсионный фонд Российской Федерации. 

Представителем административного истца представлены доказательства об отмене судебных приказов, приложенных инспекцией к отзыву на административное исковое заявление: 

- определение Мирового судьи судебного участка № 16 Ленинского судебного района г. Владикавказ от 19.12.2019 об отмене судебного приказа № 2а-169/2019 от 09.01.2019; 

- определение Мирового судьи судебного участка № 16 Ленинского судебного района г. Владикавказ от 19.12.2019 об отмене судебного приказа № 2а-154/2019 от 25.01.2019; 

- определение Мирового судьи судебного участка № 16 Ленинского судебного района г. Владикавказ от 19.12.2019 об отмене судебного приказа № 2а-1029/2019 от 05.06.2019. 

Заслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 

ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском, тогда как узнала о том, что у неё имеется задолженность по налогам из полученной ею справки № 2031622 от 09.09.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам. С заявлением об обжаловании действий инспекции обратилась в суд 16.10.2019, то есть в установленный трехмесячный срок на обжалование. 

Как следует из положений ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 

2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: 

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); 

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; 

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. 

Задолженность перед налоговым органом в размере 1654195 руб. 62 коп. отражена в справке от 09.09.2019 № 2031622, выданной ФИО1, без указания на утрату возможности по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. 

Названные обстоятельства послужили основанием для обращения ФИО1 в суд с административным исковым заявлением. 

В соответствии с п. п. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. 

Согласно Приказу ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме» справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей является официальным налоговым документом, утвержденным приказом ФНС России для выдачи налогоплательщикам и отражающим состояние расчетов организации по налогам, пеням, штрафам. 

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Форма справки, не предусматривающая информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Пунктом 2 ст. 48 установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. 

В соответствии с Законом налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных НК РФ. 

Процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам до 31.12.2016 регулировалось статьями 21, 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон «О страховых взносах»). 

П. 1 ст. 21 Федерального закона «О страховых взносах» установлено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 4 ст. 21 Федерального закона «О страховых взносах» взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 

В соответствии с п. 6 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон «Об исполнительном производстве») оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. 

Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с п. 4 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона. 

Административным истцом представлено Определение Арбитражного суда РСО-Алания от 02.07.2019 по делу № А61-4440/2018, в мотивировочной части которого указано, на то, что из заявленных в рамках дела о банкротстве налоговым органом требований о включении в реестр требований кредиторов в размере 1697548 руб. 34 коп. обоснована только задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 на выплату страховой пенсии в размере 32413 руб. 34 коп. основного долга, пени 4641 руб. 60 коп. 

В отношении остальной задолженности Арбитражным судом РСО-Алания сделан вывод об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, поскольку доказательств обращения в суд в шестимесячный срок с заявлениями о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено. 

Аналогичный вывод Арбитражным судом РСО-Алания сделан и в отношении задолженности по страховым взносам поскольку Налоговым органом пропущен шестимесячный срок с даты вынесения постановлений об окончании исполнительных производств. 

Арбитражный суд РСО-Алания пришел к выводу о том, что уполномоченным органом пропущен шестимесячный срок на взыскание страховых взносов. 

Арбитражным судом РСО-Алания указывается, со ссылками на пункт 3 ст. 46, пункт 3 ст. 48 НК РФ, пункт 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а так же при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения исполнительного документа. 

Установив вышеуказанные обстоятельства, Арбитражным судом РСО-Алания отказано налоговому органу во включении в реестр требований кредиторов налоговой задолженности в размере 1660493 руб. 40 коп. 

В соответствии с п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. 

Абзацем 2 п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» установлено, что при применении данной правовой нормы нужно исходить из того, что под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются, в частности, органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.), должностные лица соответствующей системы государственных органов. 

Суд приходит к выводу о наличии преюдициального значения вступившего в законную силу определения Арбитражного суда РСО-Алания от 02.07.2019 по делу № А61-4440/2018 по вопросам, касающимся признания утраты возможности принудительного взыскания задолженности ФИО1 перед налоговым органом. 

Преюдициальная связь судебных актов арбитражных судов обусловлена свойством обязательности как элемента законной силы судебного акта, в силу которой в процессе судебного доказывания суд не должен дважды устанавливать один и тот факт в отношениях между теми же сторонами. Преюдициальность предусматривает не только отсутствие необходимости повторно доказывать установленные в судебном акте факты, но и запрет на их опровержение. 

Как указано в абзаце 5 п. 3.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 № 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, направленное на обеспечение стабильности и общеобязательности этого решения и исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если имеют значение для разрешения данного дела. 

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

П. 2 ст. 62 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), но обязаны: 

1) указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие); 

2) подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, актом, содержащим разъяснения законодательства и обладающим нормативными свойствами, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; 

3) подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований. 

В обоснование того, что задолженность по НДФЛ списанию не подлежит, поскольку задолженность обеспечена судебными приказами, налоговым орган были приложены к отзыву на административное исковое заявление копии судебных приказов: 

- судебный приказ № 2а-169/2019 от 09.01.2019 о взыскании с ФИО3 недоимки по налоговому сбору на общую сумму 844677 руб. 10 коп., в том числе 656528 руб. 42 коп. основного долга, 188148 руб. 68 коп. – пеня. 

- судебный приказ № 2а-154/2019 от 25.01.2019 о взыскании с ФИО3 недоимки по налоговому сбору на общую сумму 276430 руб. 92 коп., в том числе 271013 руб. 10 коп. основного долга, 5417 руб. 82 коп. – пеня. 

- судебный приказ № 2а-1029/2019 от 05.06.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 228785 руб. 11 коп., из них задолженность по транспортному налогу в размере 1680 руб. основного долга, 24 руб. 56 коп. – пеня; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7392 руб. основного долга, 94 руб. 58 коп. – пеня; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1713 руб. 60 коп. основного долга, 21 руб. 99 коп. – пеня; налогу на доход физических лиц в размере 2371 руб. 20 коп. основного долга; налогу на доход физических лиц (ИП) в размере 214500 руб. 11 коп. основного долга. 

Административным истцом представлены определения об отмене судебных приказов, копии которых были представлены Налоговым органом. 

Иных доказательств налоговым органом суду не представлено, в нарушение ст.ст. 59, 61 КАС РФ. 

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. 

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Сведения о состоянии расчетов налогоплательщиков отражаются в карточках лицевых счетов, которые ведут налоговые органы в установленном порядке. 

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными. 

В п. 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 Пленум ВАС РФ разъяснил, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего. 

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в установлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 г. № ММВ-7-8/164@, вступающим в силу с 5 мая 2019 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Из материалов дела следует, что на момент выдачи налоговой инспекцией справки судебный акт с выводами в мотивировочной части об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, а именно определение Арбитражного суда РСО-Алания от 02.07.2019 по делу № А61-4440/18, вступил в законную силу. 

Определением Арбитражного суда РСО-Алания от 02.07.2019 по делу № А61-4440/18 подтверждается невозможность взыскания инспекцией спорных сумм налогов, пеней, штрафов. Инспекция утратила возможность взыскания данных сумм, в связи с чем,

у заявителя отсутствует иной правовой механизм к защите нарушенных прав, иначе как путем обращения в судебные органы. 

При таких обстоятельствах, действия налоговой инспекции, выразившиеся в выдаче справки № 2031622 от 09.09.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам содержащих данные о задолженности ФИО1 без отражения информации об утрате налоговым органом возможности взыскания этой задолженности в принудительном порядке, являются незаконными и налоговая инспекция должна устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика. 

Заявитель просит также обязать МРИ ФНС по г. Владикавказу устранить допущенные нарушения путем списания задолженности ФИО1 в размере 1654195 руб. 62 коп., в том числе основной долг – 1359979 руб. 66 коп., пени – 294215 руб. 96 коп. по состоянию на 09.09.2019, из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц подлежит списанию в размере 1158082 руб. 40 коп. основного долга, 179460 руб. 95 коп. пени; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 на выплату страховой пенсии подлежит списанию в размере 87050 руб. 64 коп. основного дога, пени в размере 52541 руб. 44 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 на выплату накопительной пенсии подлежит списанию в размере 17274 руб. 00 коп. основного дога, пени в размере 13705 руб. 19 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения до 01.01.2017 подлежит списанию в размере 31303 руб. 80 коп. основного дога, пени в размере 17539 руб. 56 коп.; задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 подлежит списанию в размере 64642 руб. 82 коп. основного дога, пени в размере 28694 руб. 63 коп.; задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии подлежит списанию в виде пени в размере 1633 руб. 51 коп.; задолженность по Транспортному налогу с физических лиц подлежит списанию в размере 1626 руб. 00 коп. основного долга, пени в размере 640 руб. 68 коп. 

Расчет задолженности, подлежащей списанию, приведенный административным истцом, проверен судом и признан верным. 

Учитывая, что судом действия налогового органа по выдаче справки без указания информации об утрате налоговым органом возможности ее взыскания признаны незаконными, суд считает необходимым обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем списания задолженности ФИО1 в размере 1654195 руб. 62 коп. 

Общая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 09.09.2019, не подлежащая списанию составляет 442979 руб. 10 коп. 

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.09.2012 по делу № А19-1192/2012, Решении Арбитражного суда Краснодарского края от 16.01.2020 по делу № А32-45316/2019. 

С учетом изложенного суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению. 

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ суд 

решил:

административный иск ФИО1, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказ об оспаривании действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказ удовлетворить. 

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по городу Владикавказу по выдаче справки № 2031622 от 09.09.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с указанием на наличие задолженности в сумме 2097174 руб. 72 коп. 

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Владикавказу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1, путем списания задолженности в сумме 1654195 руб. 62 коп. и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 09.09.2019 в сумме 442979 руб. 10 коп. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания в течение месяца со дня изготовления его в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания.

Судья К.Г. Есиева