Дело № 2а-656/2025 (2а-3741/2024)

УИД 22RS0069-01-2024-0007628-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 17 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО задолженности в сумме 38 752,91 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 528 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 1 квартал 2020 года в сумме 8 770 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2 квартал 2020 года в сумме 250 руб.; пеней за неуплату налогов в сумме 26 204,91 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в 2021 году ФИО являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2021 год в сумме 3 528 руб..

Кроме того, в период с 18 апреля 2016 года по 15 января 2021 года ФИО, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с требованиями статей 346.29 и 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшими на момент возникновения спорных правоотношений) применяла систему налогообложения в виде ЕНВД и обязана была уплатить данный налог в связи с произведенным налоговым органом доначислением по представленной налогоплательщиком декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме 7 308 руб.. По результатам камеральной проверки принято решение ... от 25 января 2021 года о привлечении ФИО к ответственности в виде уплаты штрафа в размере 1 462 руб..

В связи с непредоставлением ФИО декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение ... от 1 июня 2021 года о привлечении ФИО к ответственности в виде уплаты штрафа в размере 250 руб..

По состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), в котором пени составляли 27 296,80 руб., в том числе в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в сумме 4 617,64 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (далее – страховые взносы на ОПС) за 2018-2020 годы в сумме 10 658,94 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (далее – страховые взносы на ОМС) за 2018-2021 годы в сумме 2 850,61 руб., ЕНВД за 2018-2020 годы в сумме 9 169,61 руб..

За период с 1 января 2023 года по 22 апреля 2024 года ФИО налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 14 718,41 руб.. С учетом уменьшения пеней по решениям суда и налогового органа в сумме 6 229,09 руб., а также ранее принятых налоговым органом мер взыскания в сумме 9 581,21 руб., сумма пеней, подлежащая взысканию по состоянию на 22 апреля 2024 года, составляет 26 204,91 руб..

Требование налогового органа от 21 сентября 2023 года ... об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по уплате названных налогов, штрафов и пеней отменен 31 июля 2024 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанного лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО возражала против удовлетворения административных исковых требований, указав об отсутствии у неё денежных средств для погашения задолженности и полагав о пропуске налоговым органом сроков давности взыскания задолженности.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика ФИО, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2021 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2021 году ФИО являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 82,2 кв.м., кадастровой стоимостью 3 108 073,24 руб., инвентаризационной стоимостью 903 103 руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, дата прекращения права +++, период владения в 2021 году составил 6 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме 3 528 руб. по формуле: налоговая база (3 108 073,24 (кадастровая стоимость объекта) – 756 222,2 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) = 2 351 851,04) х налоговая ставка (0,3%) х доля в праве (1) х количество месяцев владения в году (6/12).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленным в адрес ФИО заказным письмом 21 сентября 2022 года, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2022 года.

Однако в установленный срок данный налог не уплачен.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО в период с 4 июля 2005 года по 15 января 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации приводятся в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) определяется квартал.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО, будучи индивидуальным предпринимателем, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД и обязана была уплатить данный налог, в том числе за 3 квартал 2019 года со сроком уплаты 25 октября 2019 года в сумме 6 980 руб. и за 4 квартал 2019 года со сроком уплаты 27 января 2020 года в сумме 2 821 руб..

На основании постановлений налогового органа ... от 3 ноября 2020 года и ... от 10 ноября 2020 года о взыскании с ФИО задолженности по уплате ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года в отделении судебных приставов (далее – ОСП) Ленинского района г. Барнаула 6 ноября 2020 года и 18 ноября 2020 года в отношении ФИО возбуждены исполнительные производства ...-ИП и ...-ИП.

Постановлениями начальника ОСП Ленинского района г. Барнаула от 22 ноября 2022 года данные исполнительные производства переданы для дальнейшего исполнения в ОСП Индустриального района г. Барнаула, где им присвоены номера ... и ....

31 июля 2023 года данные исполнительные производства окончены по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2012 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве). Денежные средства в рамках исполнительных производств на депозитных счет ОСП не поступали.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 20 апреля 2023 года по административному делу № 2а-753/2023 с ФИО взыскана задолженность, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 056 руб.; пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 1 308,39 руб.; пени за неуплату данных страховых взносов в период с 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 339,76 руб.; пени за неуплату данных страховых взносов в период с 2 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года и пени за неуплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года в период с 8 января 2021 года по 13 ноября 2021 года.

Исполнительный лист о взыскании с ФИО данной задолженности серии ФС ... направлен на исполнение в ОСП Ленинского района г. Барнаула, где 8 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО указанных налогов и страховых взносов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 26,46 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (3 528 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 17 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно на основании постановления Правительства Российской Федерации от 26 марта 2022 года № 497) в сумме 459,58 руб. по формуле: число дней просрочки (196) х недоимка для пени (7 056 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на ОПС за 2021 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 138,40 руб. по формуле: число дней просрочки (380) х недоимка для пени (1 308,39 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 35,95 руб. по формуле: число дней просрочки (380) х недоимка для пени (339,76 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- ЕНВД за 3 квартал 2019 года в период с 14 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 512,22 руб. по формуле: число дней просрочки (229) х недоимка для пени (6 980 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

- ЕНВД за 4 квартал 2019 года в период с 14 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года (за вычетом периода приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно) в сумме 207,02 руб. по формуле: число дней просрочки (229) х недоимка для пени (2 821 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

- задолженности по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 22 апреля 2024 года в сумме 3 993,87 руб. по формуле: число дней просрочки (478) х недоимка для пени (22 033,15 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

При этом для недоимки по ЕНС судом в данном случае учтены указанные суммы задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налога и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок, периоды просрочки проверены судом и признаются верными.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО сформировалось отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом последней посредством заказного почтового отправления направлено требование ... от 21 сентября 2023 года об уплате задолженности в общей сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 25 января 2024 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 27 мая 2024 года к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 3 июня 2024 года по делу № 2а-1611/2024 с ФИО в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пеней за неуплату налогов.

Определением мирового судьи от 31 июля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 26 декабря 2024 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, вопреки мнению административного ответчика ФИО1, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию указанных сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год, пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года административным истцом соблюдены.

Относительно требований налогового органа о взыскании с ФИО задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме 7 308 руб. и штрафам за 1 и 2 кварталы 2020 года суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их взыскания.

ФИО, будучи индивидуальным предпринимателем, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД и согласно представленным ею в налоговый орган налоговым декларациям по ЕНВД обязана была уплатить данный налог за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты 26 октября 2020 года в сумме 7 308 руб..

По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение от 25 января 2021 года ... о привлечении ФИО к ответственности в виде уплаты недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 7 308 руб. и штрафа в сумме 1 462 руб. в связи с занижением налогоплательщиком суммы ЕНВД.

В связи с непредоставлением ФИО декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020 года в установленный срок (не позднее 20 июля 2020 года) налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение от 1 июня 2021 года ... о привлечении ФИО к ответственности в виде уплаты штрафа в сумме 250 руб..

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, предусмотренные статьями 69 и 70 названного Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требованием ... от 12 марта 2021 года об уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 7 308 руб. и штрафа в сумме 1 462 руб. ФИО установлен срок уплаты задолженности до 27 апреля 2021 года.

Требованием ... от 16 июня 2021 года об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 1 308,39 руб., пеней за его неуплату в сумме 26,91 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 339,76 руб., пеней за его неуплату в сумме 6,98 руб. ФИО установлен срок уплаты задолженности до 16 ноября 2021 года.

Требованием ... от 16 июля 2021 года об уплате штрафа в сумме 250 руб. ФИО установлен срок уплаты задолженности до 24 августа 2021 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Сумма налоговой задолженности ФИО по названным требованиям стала превышать 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования ... от 16 июня 2021 года, то есть с 16 ноября 2021 года.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по ЕНВД за 1 кварта 2020 года в сумме 7 308 руб., штрафов в суммах 1 462 руб. и 250 руб. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок не позднее 16 мая 2022 года.

Сведений, свидетельствующих об обращении налогового органа с таким заявлением, последним не представлено и судом в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что административные исковые требования к ФИО о взыскании ЕНВД за 1 квартал 2020 года, штрафов в размере 1 462 руб. и 250 руб. предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в административном иске.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания с ФИО пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пеней за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы и пеней за неуплату ЕНВД за 1, 3 и 4 кварталы 2018 года и 1, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Так, из административного искового заявления, информации налогового органа о принятых мерах по взысканию задолженности и материалов административного дела следует, что по решению налогового органа от 11 апреля 2023 года ... о признании безнадежной к взысканию задолженности произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 годы, ЕНВД за 1, 3 и 4 кварталы 2018 года.

По решению налогового органа от 27 декабря 2023 года ... о признании безнадежной к взысканию задолженности произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2020 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом списана на основании определения мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 28 ноября 2024 года № 9а-577/2024 об отказе в принятии заявления МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

В ходе рассмотрения настоящего дела, как указано выше, установлен факт утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы, ЕНВД за 1, 3 и 4 кварталы 2018 года, 1, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы, ЕНВД за 1, 3 и 4 кварталы 2018 года, 1, 3 и 4 кварталы 2020 года, данное обстоятельство свидетельствует о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов и сборов.

Учитывая изложенное, административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, а именно о взыскании с ФИО задолженности в сумме в сумме 8 901,5 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 528 руб.; пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 26,46 руб.; пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 17 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 459,58 руб.; пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 138,40 руб.; пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 35,95 руб.; пеней за неуплату единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в период с 14 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 512,22 руб.; пеней за неуплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в период с 14 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 207,02 руб.; пеней за неуплату задолженности по единому налоговому счету в период с 1 января 2023 года по 22 апреля 2024 года в сумме 3 993,87 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 8 901,5 руб., из них: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 528 руб.;

- пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 26,46 руб.;

- пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 17 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 459,58 руб.;

- пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 138,40 руб.;

- пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 35,95 руб.;

- пеней за неуплату единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в период с 14 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 512,22 руб.;

- пеней за неуплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в период с 14 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 207,02 руб.;

- пеней за неуплату задолженности по единому налоговому счету в период с 1 января 2023 года по 22 апреля 2024 года в сумме 3 993,87 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 года