Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 ноября 2019 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Кривицкой О.Г.,

при секретаре Селютиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1221/2019 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) №. 

Сведения об объектах владения получены налоговым органом в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2,3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислял сумму имущественных налогов с физических лиц. Расчет сумм налогов указан в налоговом уведомлении. Факт направления уведомления подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции. 

В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары с заявлением о вынесении судебного приказа в феврале 2019 года.

05.02.2019 мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № 2а-369/19 о взыскании в доход бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, и пени по данным налогам.

Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ, в связи с чем судебный приказ № 2а-369/19 от 05.02.2019 был отменен определением суда от 20.02.2019. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просил взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 3 154,10 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 2 888 руб., пени по налогу на имущество – 266,10 руб.

06.09.2019 административный истец административные исковые требования уточнил. Просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 61 352,10 руб., из них: 61 086 руб. – налог, 266,10 руб. – пени ( л.д. 38 т.1).

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары ФИО1, представитель ФИО3 действующие на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала в удовлетворении исковых требований. 

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные уточненные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ч. 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога установлены ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата осуществляется на основании налогового уведомления. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО2 являлась в 2016-2017 гг. собственником объектов недвижимости (жилые дома, квартиры, иные строения, помещения и сооружения, земельные участки), расположенных в границах городских поселений.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налогоплательщика налог на имущество физических лиц за 2017 г. и направил налоговое уведомление, в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за 2017 г. с учетом переплаты.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Кроме того, сведения о наличии требований об оплате налога известны ответчику, по личному заявлению которого от 20.02.2019 отменен судебный приказ мирового судьи.

В установленный срок ФИО2 не оплатила налог на имущество физических лиц за 2017 г. 

Решением Самарского областного суда от 14.03.2019 административный иск ФИО2 удовлетворен. Установлена кадастровая стоимость нежилого помещения, площадью 239,6 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, равной его рыночной стоимости по состоянию на 24.07.2013 года в размере 8 040 000 руб. (л.д. 30 т.1).

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, процентов от 29.08.2018 № 55641464 об уплате задолженности по налогу на имущество по объекту, расположенному по адресу: 

<

адрес> исходя из кадастровой стоимости 10 592 114 руб.

Указанным решением Самарского областного суда от 14.03.2019 кадастровая стоимость объекта, расположенного по адресу: 

<

адрес> установлена в размере 8 040 000 рублей.

В связи с этим, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2017 год, исчисленного в налоговом уведомлении № 55641464 от 29.08.2018, и выставлено с последующим направлением в адрес налогоплательщика требование (налоговое уведомление) об уплате сумм налога, пени, штрафа, процентов от 25.07.2019 №44314407 об уплате задолженности по налогу, с учетом перерасчета налога на имущество за 2016, 2017 гг., в котором был установлен срок оплаты не позднее 02.12.2019 года

При расчете налога за 2016 г. налоговым органом не был применен коэффициент 1,2. После поступления сведений об уточнении кадастровой стоимости объекта произведен перерасчет налога с учетом ставки 1, 2, но применительно к стоимости, установленной судебным решением ( статья 52 п.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации). В результате такого перерасчета исчислена сумма налога за 2016 – 96 000 рублей.Таким образом, налоговым органом учтено решение Самарского областного суда от 14 марта 2019г. и с учетом установленной решение кадастровой стоимости объекта произведен перерасчет налога.

Ссылка административного ответчика на ответ инспекции от 25.10.2019 за № 12-13\20245, в котором ФИО2 сообщено о выполнении сторнирования доначисленной суммы налога за 2016 год, не опровергает обоснованность требований Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары.

Осуществление сторнирования (исключены суммы из КРБ- карточка расчетов с бюджетом) не означает погашение задолженности по оплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано по почте либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При наличии в налоговом органе уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика, необходимо обеспечить направление физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, требований об уплате через ЛК ( личный кабинет налогоплательщика).

Согласно п.10 Приказа Федеральной налоговой службы России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200 "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729) датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

По сведениям на 04.09.2019, представленным ИФНС России по Советскому району г.Самары, у ФИО2 имелась переплата по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 36701345 в размере 155 994 руб. Сумма недоимки за 2017 г. составляет 61 086 руб. (155 994 (сумма переплаты) – 96 480 руб. (начисления за 2016 г.)= 59 514 руб.) 120 600 (начисления за 2017 г.) – 59 514 руб. (сумма переплаты) =61 086 руб. 

В доказательство обоснованности доводов о произведенных ФИО2 платежей в указанном размере инспекцией предоставлены сведения карточки расчета с бюджетом (КРБ) ( л.д.54-56 т.1).

В обоснование возражений административный ответчик ссылалась на внесение ею платежей в счет оплаты задолженности по налогу.

Указанные платежи были учтены инспекцией в счет погашения недоимки, образовавшейся по ранее начисленным платежам, поскольку в квитанциях об оплате не было указано назначение платежи и период, за который он вносится (пункт 5 статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщиком внесена оплата на другие ОКТМО (Общероссийский классификатор муниципальных образований) и в счет оплаты других налогов.

Суммы и сроки оплаты налоговых платежей ФИО2 следует из КРБ. Иных доказательств оплаты (квитанций, сведений личного кабинета налогоплательщика) ответчиком в суд не предоставлено.

При таких обстоятельствах, уточненное требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке за 2017 г. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленных сроков. Судебный приказ выдан 05.02.2019, отменен 20.02.2019, шестимесячный срок исполнения требования истекал 20.08.2019.

Административное исковое заявление в Самарский районный суд г.Самары подано 24.07.2019, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, так как судебный приказ отменен 20.02.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Поскольку административный ответчик не произвел оплату налога полностью в срок, с него подлежат взысканию пени по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 266,10 рублей, что подтверждается подробным расчетом сумм пени (л.д. 7).

На основании статей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета городского округа Самара в размере 2040,56 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Самары к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61 086 руб., пени – 266 руб. 10 коп., а всего взыскать 61 352 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 2040 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Г. Кривицкая

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2019 г.