Дело №2а-2474/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2020 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Богзыковой Е.В.

при секретаре судебного заседания Четыревой Л.Л., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

25 сентября 2020 года представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте Республики Калмыкия (далее ИФНС России по г.Элисте, Инспекция) обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. 

ФИО1 имеет (имел) на праве собственности следующее имущество – объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 56 кв.м, дата регистрации права 25 июля 2014 года; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 671 кв.м, дата регистрации права 25 июля 2014 года. ФИО1 направлены налоговые уведомления №59685385 от 27 августа 2016 года, №45301003 от 9 августа 2017 года, №12751292 от 4 июля 2018 года, №62614193 от 22 августа 2019 года, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ему направлены требования об уплате налогов и пени: от 6 марта 2017 года №1110, от 12 февраля 2018 года №8892, от 19 декабря 2018 года №18759, от 10 июля 2019 года №37970, 26 декабря 2019 года №49949 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, в срок установленный в требованиях. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на основании абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в судебный участок №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 29 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-428/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки по налогу, пени. Определением мировым судьей судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 3 июня 2020 года судебный приказ по делу №2а-428/2020 о взыскании с должника недоимки по налогу отменен. 

Просил суд взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 572 руб., пеня в размере 249 руб. 40 коп., всего 2 821 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились несмотря на надлежащее извещение о времени и месте рассмотрения дела. Сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание, ходатайств об отложении дела, возражений относительно иска не представлено. 

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

В силу ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налогов, имеет (имел) на праве собственности имущество – объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 56 кв.м, дата регистрации права 25 июля 2014 года; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 671 кв.м, дата регистрации права 25 июля 2014 года. 

Административному ответчику ИФНС России по г.Элисте направлены налоговые уведомления №59685385 от 27 августа 2016 года об уплате до 1 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 365 руб. (направлено заказным письмом 14 сентября 2016 года); №45301003 от 9 августа 2017 года об уплате до 1 декабря 2017 года земельного налога за 2014-2016 годы в размере 747 руб. (направлено заказным письмом 23 августа 2017 года); №12751292 от 4 июля 2018 года об уплате до 3 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 730 руб. (направлено заказным письмом 23 августа 2017 года); №62614193 от 22 августа 2019 года об уплате до 2 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 730 руб. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком налоги в установленный срок не уплачены, налоговый орган в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно начислил пени.

На основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов административному ответчику направлены требования: №1110 от 6 марта 2017 года об уплате в срок до 2 мая 2017 года этих налогов: земельный налог в размере 365 руб., пени по земельному налогу в размере 11 руб. 44 коп.; №8892 от 12 февраля 2018 года об уплате в срок до 2 апреля 2018 года этих налогов: земельный налог в размере 747 руб., пени по земельному налогу в размере 14 руб. 09 коп.; №18758 от 19 декабря 2018 года земельный налог в размере 730 руб., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 75 коп.; №37970 от 10 июля 2019 года земельный налог в размере 365 руб., пени по земельному налогу в размере 217 руб. 54 коп.; №49949 от 26 декабря 2019 года земельный налог в размере 730 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 58 коп.

Данные требования административным ответчиком в полном объёме не исполнены.

В силу абз.1 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.3,4 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

26 мая 2020 года Инспекцией в судебный участок №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

29 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-428/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки по налогу, пени в сумме 2 821 руб. 40 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 6 июня 2020 года судебный приказ по делу №2а-428/2020 о взыскании с должника недоимки по налогу и пени отменен. 

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию земельный налог с физических лиц в размере 2 572 руб., пени по земельному налогу в размере 249 руб. 40 коп., всего 2 821 руб. 40 коп.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г.Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в связи с удовлетворением административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

В соответствии со подп.2 п.1 ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина при цене иска до 20 000 рублей составляет – 4% от цены иска, но не менее 400 руб. 

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в местный бюджет города Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2 572 руб., пени по этому налогу в размере 249 руб. 40 коп., всего 2 821 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Элисты государственную пошлину в размере 400 руб. 

Реквизиты для уплаты налога: 

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (ИФНС России по г.Элисте) лицевой счет 

<

***>.

Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России г.Элиста, 

БИК банка получателя 048580001.

Счет получателя: 401 018 103 034 900 10005.

Код ОКТМО: 85701000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Е.В. Богзыкова