Дело № 2а-2026/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы 

в составе председательствующего судьи Богатова О.В.

при секретаре Узбековой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что в налоговый орган от АО «МАКС» поступили сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 с указанием кода дохода 4800 «иные доходы» за 2018 года – справка №1448 с суммой дохода 162 067,92 рублей. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. С ФИО1 налоговым агентом налог на доходы физического лица не удержан. Расчет налога на доходы физических лиц: 162 067,92 руб. (сумма дохода за 2018 год) * 13 % = 21 069 руб. В виду неудержанного налога, налоговым органом на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог было сформировано налоговое уведомление № 42669551 от 25.07.2019 по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 21 069 руб. Налог на доход физических лиц, не удержанный налоговым агентом, не был оплачен. Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование от №33585 от 26.12.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 21 069 руб., однако уплата по данному требованию не произведена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье с требование о взыскании с ФИО1 налога, о чем 24.04.2020 вынесен судебный приказ №2а-564/2020. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 22.05.2020.

Просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченный в добровольном порядке налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 21 069 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2 исковые требования поддержала по доводам иска. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал. В обоснование возражений указал, что налоговым органом пропущен срок исковой давности. Так, из иска следует, что ему направлено требование от 26.12.2019 № 33585 об уплате налога в размере 21 069 рублей. Поскольку в установленный срок требование не исполнено, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций. 24.04.2020 был вынесен судебный приказ №2а-564/2020. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен определением от 22.05.2020 года. В соответствии со статьями 48, 286 КАС РФ днем истечения срока исполнения требования №33585 об уплате налога считается 26.07.2020. Следовательно, с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы вправе была обратиться в суд до 26.07.2020 включительно. Однако истец обратился в суд 14.08.2020, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд. Доказательств уважительности причин пропуска срока Административным истцом не представлено, равно как не представлено доказательств наличия взыскиваемой задолженности и оснований ее бесспорного и принудительного взыскания. Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с него задолженности. Просит суд в иске отказать.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что АО «МАКС» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 1448 от 26ю02.2019 в отношении ФИО1, где указан код дохода 4800 «иные доходы» за 2018 года с суммой дохода 162 067,92 рублей и суммой исчисленного и неудержанного налога в размере 21 069 рублей.

Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Пензы от 18.06.2018 по делу №2-1345/2018 удовлетворены требования ФИО1 к АО «МАКС» о взыскании страхового возмещения.

Указанным решением с АО «МАКС» в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения в размере 321 657,85 рублей, УТС в размере 2 478 рублей, штраф в размере 162 067,92 рублей, компенсация морального вреда в размере 100 рублей, расходы по оплате досудебной экспертизы в размере 20 000 рублей, расходы по оплате судебной экспертизы в размере 14 000 рублей, расходы по оформлению досудебной претензии в размере 2 000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 4 000 рублей.

Решение суда в части взыскания с АО «МАКС» в пользу ФИО1 страхового возмещения в размере 248 700 рублей исполнению не подлежит.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 к АО «МАКС» отказано.

Указанное решение вступило в законную силу.

Из представленной в налоговый орган страховой компанией АО «МАКС» справки 2-НДФЛ за 2018 год №1448, следует, что указанным выше решением суда в пользу ФИО1 были взысканы денежные средства, облагаемые налогом на доходы физических лиц, в сумме 162 067,92 руб.

Инспекцией было сформировано налоговое уведомление №42669551 от 21.07.2019 по уплате налога на доходы физических лиц. Расчет налога: 162067 (сумма дохода за 2018 год) * 13% = 21069 руб. (сумма неуплаченного налога).

Размер налога административным ответчиком не оспаривался.

О необходимости погашения задолженности должнику было направлено требование от №33585 от 26.12.2019 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 21069 руб., однако уплата по данному требованию не произведена. 

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы с требованием о взыскании с ФИО1 налога, о чем 24.04.2020 вынесен судебный приказ №2а-564/2020. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 22.05.2020.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов. 

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право распоряжения которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При получении налогоплательщиком такого дохода, подлежащего налогообложению, страховая компания на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В данном случае на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации страховая компания в качестве налогового агента, в установленные законодательством сроки, направила уведомления о невозможности удержания исчисленной суммы налога на доходы в налоговый орган по месту учета своего обособленного подразделения и налогоплательщику по месту его регистрации. Вместе с тем, налоговым агентом налог на доходы физического лица с ФИО1 не удержан.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год, соответствующие налоги в установленные законом сроки не уплатил, в связи с чем, на основании вышеуказанных норм с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 21 069 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности. Вместе с тем, по мнению суда, данное заявление не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ст. 48 п. 1 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы направила ФИО1 требование №33585 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год по состоянию на 26.12.2019, со сроком исполнения до 28.01.2020.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в добровольном порядке оплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы с соответствующим требованием в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем, 21.04.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-564/2020 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год. 

Определением от 22.05.2020 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

ИНФС по Ленинскому району г. Пензы обратилась в Ленинский районный суд г. Пензы с настоящим административным иском 14.08.2020, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок, о применении которого заявлено административным ответчиком.

По мнению суда, действия Инспекции по начислению и взысканию налога на доходы физических лиц за 2018 год являются законными и обоснованными. В соответствии с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 832 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы налог на доходы физических лиц в размере 21 069 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 832 рубля.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2020 года.

Судья О.В. Богатов