Дело № 2а-585/2024 2 июля 2024 года

УИД 29RS0016-01-2024-000948-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области 

в составе председательствующего судьи Кадушкиной Е.В., 

при секретаре Винаевой Л.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 9787 руб. 61 коп.

Требования мотивированы тем, что на истца в 2021 и 2022 годах зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения – автомобиль 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> с регистрацией права 16 октября 2010 года и 20 января 2018 года соответственно, то есть являлся плательщиком транспортного налога. В указанное время ответчик являлся собственником 

<

адрес> в 

<

адрес>, то есть плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный срок ответчик требования налоговых уведомлений об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года не исполнил, налоги не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки истцом начислены пени. Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2722 руб. 79 коп., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3754 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 586 руб. 21 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1016 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 150 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 42 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 424 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 170 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 руб. 88 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за физических лиц за 2017 год в размере 26 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 74 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 руб. 92 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на совокупную обязанность (в которую вошла задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 года) в размере 740 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направили. 

В судебном заседании ответчик исковые требования не признал в полном объеме, представил письменный отзыв в котором указал о том, что в результате ошибочных действий истца (связанных с необоснованным предъявлением требований о взыскании налога на доходы физических лиц в заявлении о выдаче судебного приказа по делу № а-558/2024), что повлияло на порядок исчисления налоговой задолженности, перерасчет которой истец своевременно не произвел, чем существенно изменил исковые требования, указав на факт наличия отмены судебного приказа по указанному делу в качестве основания для принятия административного искового заявления по настоящему делу. Имея право обращения в суд в суд в период с 26 декабря 20023 года по 25 июня 2023 года за вынесением судебного приказа, истец обратился в суд по основаниям на сумму 18692,61 руб., в которую необоснованно включил НДФЛ за 2022 год, а также иные неправомерные начисления. Тем самым истец нарушил положения Налогового кодекса РФ, а также порядок, установленный ст. 287 КАС РФ, поскольку не предоставлены сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. Представленные сведения относятся к иным требованиям, а также иным основаниям, размер взыскиваемой суммы истец уменьшил с 18692,61 руб. до 9787,61 руб., не дав в исковом заявлении никаких пояснений на этот счет. Ввиду нарушения требований истцом ст.ст. 125 и 126 КАС РФ просит оставить административное исковое заявление без движения. При отрицательном сальдо 9787, 61 руб. истец не имел законных оснований для подачи заявления на вынесение судебного приказа и административного искового заявления, а также предъявления требований за пределами срока исковой давности по требованиям о взыскании пени по налогу в период с 2017 по 2020 года, просит оставить исковое заявление (дело) без движения, либо отказать истцу в удовлетворении исковых требований. 

Выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). 

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ). 

Статьями 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области Законом Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ и обязателен к уплате. Указанные налог исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

Сумма транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года с учетом частичного зачета из имевшейся переплаты, в размере 1527 руб. 21 коп., составляет 2722 руб. 79 коп., за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года - 3754 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года с учетом частичного зачета из имевшейся переплаты, в размере 336 руб. 79 коп., составляет 586 руб. 21 коп., за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года – 1939 руб. 

Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от 1 сентября 2022 года № 22078204, от 28 июля 2023 года № 74672014. 

Налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года направлено ответчику по почте, а от 28 июля 2023 года через личный кабинет, пользователем которого он является с 13 июля 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее закон № 263-ФЗ), вступившим в законную силу 1 января 2023 года, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. 

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается – общая сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 1708 рублей 61 коп.: начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 150 руб. 51 коп. за период с 5 февраля 2019 года по 14 сентября 2020 года, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 42 руб. 64 коп. за период с 29 июня 2020 года по 15 сентября 2020 года, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 424 руб. 94 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 170 руб. 94 коп. за период с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 руб. 88 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за физических лиц за 2017 год в размере 26 руб. 56 коп. за период с 5 февраля 2019 года по 14 сентября 2020 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 руб. 04 коп. за период с 29 июня 2020 года по 15 сентября 2020 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 74 руб. 41 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31 руб. 97 коп. за период с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 руб. 92 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на совокупную обязанность (в которую вошла задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 года) в размере 740 руб. 80 коп. за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года. 

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1190 руб., за 2018 год в размере 3995 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 210 руб., за 2018 год в размере 616 руб., просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области на основании судебного приказа от 3 июля 2020 года по делу № 2а-2305/2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4250 руб., за 2020 год в размере 4250 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 763 руб., за 2020 год в размере 840 руб., просужена у мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области на основании судебного приказа от 22 февраля 2022 года по делу № 2а-916/2022. 

Установив факт неуплаты налогов, пеней в установленный законом срок, на основании и в сроки, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требование № 25 сентября 2023 года № 215826. Требование ответчиком не исполнено.

Расчет начисленных налогов и пени судом проверен и признан верным. Вопреки утверждениям ответчика расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы является верным, исходя из кадастровой стоимости 1495 318 рублей (в 2021 году) и 1414593 рублей (в 2022 году), с учетом доли в праве 3/4 и составляет 923 рубля в 2021 года и 1016 рублей – в 2022 году соответственно. Указанных расчет налога сомнений у суда не вызывает, ответчиком не оспорен. 

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей по требованию №215826 от 25 сентября 2023 года срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию – 25 декабря 2023 года. 

Следовательно, истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 25 декабря 2023 года и не позднее 25 июня 2024 года. 

7 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области (по делу № 2а-558/2024) по заявлению административного истца вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 7041 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 1939 руб. за 2021-2022 года, пени в размере 1708 руб. 61 коп., транспортный налог в размере 8004 руб. за 2021-2022 годы. 

Определением мирового судьи от 14 февраля 2024 года 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден. С иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и пени истец обратился 6 июня 2024 года, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты заявленных истцом ко взысканию налога и пени, не представлено, равно как и доказательств, порочащих указанный размер начисленных задолженностей за указанное время.

При этом взыскание истцом с ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 9787 руб. 61 коп. (без учета налога на доходы физических лиц, чем в заявлении о выдаче судебного приказа) является правом истца и на законность заявленных УФНС требований не влияет. 

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что установленный срок обращения с иском в суд налоговым органом соблюден, а представленный им расчет размера задолженности по налогу и пени подтвержден документально, суд считает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам обоснованными и подлежащими удовлетворению, а требования ответчика об оставлении искового заявления либо дела без движения не предусмотренными действующим законодательством и удовлетворению не подлежащими. 

В соответствии частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворённой части иска в сумме 400 рублей 00 копеек.

Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 9787 руб. 61 коп., а именно: 

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2722 руб. 79 коп.,

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3754 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 586 руб. 21 коп.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1016 руб., 

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 150 руб. 51 коп. за период с 5 февраля 2019 года по 14 сентября 2020 года, 

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 42 руб. 64 коп. за период с 29 июня 2020 года по 15 сентября 2020 года,

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 424 руб. 94 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года, 

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 170 руб. 94 коп. за период с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, 

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 руб. 88 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, 

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26 руб. 56 коп. за период с 5 февраля 2019 года по 14 сентября 2020 года,

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 руб. 04 коп. за период с 29 июня 2020 года по 15 сентября 2020 года,

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 74 руб. 41 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года,

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31 руб. 97 коп. за период с 20 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года,

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 руб. 92 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, 

пени, начисленные на совокупную обязанность (в которую вошла задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 года) в размере 740 руб. 80 коп. за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Кадушкина

Мотивированное решение изготовлено

5 июля 2024 года