РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24.07.2018 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

судьи Лапиной В.М.,

при секретаре Алескерове Э.Б.,

с участием представителя административного истца: ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а№ по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области обратилась в Автозаводский районный суд г. Тольятти с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество.

Административный истец в заявлении указал, что налогоплательщик ФИО2 является налогоплательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах (2015 – 2016 гг.), в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты земельного налога за период 2016 г. в размере 12069 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. в размере 313698 рублей, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (л.д. 13-14) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Однако, в установленный срок должник, не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 19.12.2017 г. за № 28397 (л.д. 20). Данное требование об уплате налога получено, ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок должник, указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании налогов и санкций. Определением вышеуказанного судьи от 15.03.2018 г. судебный приказ от 13.03.2018 г. по административному делу №а-№ отменен по заявлению ФИО2 До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 313698 рублей, пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 56,22 рублей.

В связи с чем, МИФНС России № 15 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд и просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 313698 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположен в границах сельских поселений: пеня в размере 56,22 рублей на общую сумму 313754,22 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, действующий на основании доверенности, поддержал исковые требования. Считает, что Постановление Правительства Самарской области от 14.03.2012 г. № 118 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Самарской области» может быть применено лишь в случае технической ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости.

Административный ответчик исковые требования не признает, полагает, что сумма взыскиваемого налога на имущество физических лиц административным истцом была взята из ошибочной кадастровой стоимости на объекты недвижимости, принадлежащие ему на праве собственности. Согласно письма № 2018-исх/02/00019 от 09.01.2018 г., из Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области, ФГБУ в период с 01.01.2013 г. по 24.11.2013 г., на территории Самарской области проводились работы по государственной оценке земельных участков в составе земель населенных пунктов и была допущена техническая ошибка при определении кадастровой стоимости на принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером:№ с 98904197,60 руб. кадастровая стоимость была изменена до 604 000 рублей. В связи с этой ошибкой были допущены технические ошибки и при расчете кадастровой стоимости на здания, расположенные на этих участках. Согласно указанного письма, ошибочно был указан кадастровый квартал, в котором располагались здания, ошибка была устранена, и кадастровая стоимость всех зданий изменилась. Считает правильным рассчитывать сумму налогов исходя из верных показателей кадастровой стоимости.

Заинтересованное лицо – Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области в судебное заседание своего представителя не направило, представило в материалы дела письменные пояснения относительно заявленных исковых требований (л.д. 78-79).

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законном установленные налоги и сборы.

Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьями 400, 401 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

ФИО2 является налогоплательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах (2015 -2016 гг.), в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом (л.д. 10-12).

На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление за 2013 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. 

Административный истец указывает, что у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г., 2016 г. в размере 313698 рублей.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (л.д. 13-14) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Однако, в установленный срок должник, не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении) сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога от 19.12.2017 г. за № 28397 (л.д. 20). Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок должник, указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании налогов и санкций. Определением вышеуказанного судьи от 15.03.2018 г. судебный приказ от 13.03.2018 г. по административному делу № 2а-№ отменен по заявлению ФИО2 (л.д. 8). 

До настоящего времени задолженность ФИО2 не погашена.

Согласно заявленных исковых требований на настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 г.г. в размере 313698 рублей, пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 56,22 рублей.

Административный ответчик представил в материалы дела письмо Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области № 2018-исх/02/00019 от 09.01.2018 г., из которого следует, что в период с 01.01.2013 г. по 24.11.2013 г. на территории Самарской области проводились работы по государственной оценке земельных участков в составе земель населенных пунктов, в ходе которой была допущена техническая ошибка при определении кадастровой стоимости на принадлежащий ФИО2 земельный участок с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: Самарская область, муниципальный район Ставропольский, сельское поселение Мусорка, 

<

...> участок № 16, уточненной площадью 209144 кв.м. с 98 904 197,60 рублей кадастровая стоимость была изменена до 604 000 рублей (л.д. 81-90).

Изменение кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером:№ произошло в результате технической ошибки, а именно: было выявлено, что указанные объекты капитального строительства фактически расположены в кадастровом квартале 63:32:0901002, что следует из ответа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области от 20.07.2018 г. В связи с этим в ЕГРН были внесены изменения в сведения о кадастровой стоимости данных объектов (л.д. 123).

Согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» воспроизведенная в государственном кадастре недвижимости ошибка в документе, на основании которого вносились сведения в ГКН, является кадастровой ошибкой.

Таким образом, судом установлено, что в связи с вышеуказанной ошибкой были допущены технические ошибки и при расчете кадастровой стоимости на здания, расположенные на этих участках. Согласно указанного письма № 2018-исх/02/00019 от 09.01.2018 г. (л.д. 89), ошибочно был указан кадастровый квартал, в котором располагались здания, ошибка была устранена, и кадастровая стоимость всех зданий изменилась. 

Суд соглашается с доводами административного ответчика относительно необходимости рассчитывать сумму налогов исходя из верных показателей кадастровой стоимости на основании следующего.

Из содержания ч. 1 ст. 391 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (абзац 4 ч. 1 ст. 391 НК РФ).

В настоящее время Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон № 135-Ф3) прямо урегулирован вопрос периода применения кадастровой стоимости, измененной в результате исправления технической ошибки (указанные изменения внесены в ст. 24.20 Закона № 135-ФЭ Федеральным законом от 21.07.2014 № 225-ФЗ и вступили в силу с 22.07.2014).

Так, согласно абз. 4 ст. 24.20 Закона № 135-Ф3 в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 225-ФЗ, в случае исправления технической ошибки в сведениях государственного кадастра недвижимости о величине кадастровой стоимости сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений, содержавших техническую ошибку».

Таким образом, приведенные положения ст. 24.20 Закона № 135-Ф3 в новой редакции буквально означают, что в настоящее время исправление технической ошибки распространяет свое действие начиная с даты, в которой были внесены первоначальные «ошибочные» сведения о кадастровой стоимости.

Следовательно, доводы представителя административного истца о том, что подлежит взысканию с административного ответчика налог на имущество с физических лиц, рассчитанный на основании кадастровой стоимости до ее изменения, поскольку в настоящим иске подлежит взысканию налог за 2015 и 2016 гг., а кадастровая стоимость объектов недвижимости изменилась только с 17.02.2017 г., суд считает необоснованными, поскольку противоречит положениям абзаца 4 ч. 1 ст. 391 НК РФ.

Суд считает, что поскольку изменение кадастровой стоимости объектов недвижимости произошло в 2017 г. вследствие технической ошибки (ошибочное указание иного кадастрового квартала), допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, то при определении налоговой базы, следует начинать с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка, т.е. с 2012 г., поскольку техническая ошибка была допущена 26.10.2012 г. (дата постановки на государственный кадастровый учет – л.д. 81).

Судом установлено, что в настоящее время кадастровая стоимость объектов недвижимости, принадлежавших административному ответчику, согласно выписок из ЕГРП (л.д. 100-111) следующая:

КАДАСТРОВЫЙ НОМЕР ОБЪЕКТА

НЕВЕРНАЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

ВЕРНАЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет налога (л.д. 117):

Согласно ст. 408 НК РФ налог рассчитывается по формуле:

2015 г. Н =(Н 1-Н2) * К(02) + Н2

2016 г. Н =(Н 1-Н2) * К(04) + Н2

где Н – сумма налога, подлежащая к уплате;

Н1 – налог от кадастровой стоимости

Н2 – налог от суммарной инвентаризационной стоимости за 2014 г. 

К - 0.2 (коэффициент к налоговому периоду на 2015 г.) установленный пп. 7 п. 8 ст. 408 Налогового Кодекса РФ

К - 0,4 (коэффициент к налоговому периоду на 2016 г.) установленный пп. 8 п. 8 ст. 408 Налогового Кодекса РФ.

Таким образом, расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений следующий:

1. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5825

2015 г.: налоговая база 2 536 186,02 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 1 690,7 рублей;

2016 г.: налоговая база 2 536 186,02 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 5 072,3 рублей

2. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5833

2015 г.: налоговая база 151 931 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 101,2 рублей;

2016 г.: налоговая база 151 931 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 303,8 рублей

3. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5832

2015 г.: налоговая база I 246 785,18 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 831,1 рублей;

2016 г.: налоговая база 1 246 785,18 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 2 492,5 рублей

4. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5829

2015 г.: налоговая база 5 261 697,48 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 3 507,7 рублей;

2016 г.: налоговая база 5 261 697,48 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 10 523,3 рублей

5. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5828

2015 г.: налоговая база 1 734 753,26 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 1 156,4 рублей;

2016 г.: налоговая база 1 734 753,26 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 3 469,4 рублей

6. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5826

2015 г.: налоговая база 1 845 425,41 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 1 230,2 рублей;

2016 г.: налоговая база 1 845 425,41 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 3 690,8 рублей

7. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5824

2015 г.: налоговая база 1 201 643,83 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 801 рублей;

2016 г.: налоговая база 1 201 643,83 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 2 403,2 рублей

8. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5827

2015 г.: налоговая база 384 883,12 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 256,5 рублей;

2016 г.: налоговая база 384 883,12 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 769,7 рублей

9. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5830

2015 г.: налоговая база 2 324 289,76 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 1 549,5 рублей;

2016 г.: налоговая база 2 324 289,76 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,.4 = 4 648,5 рублей

10. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5831

2015 г.: налоговая база 1 280 810,16 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 - 853,8 рублей;

2016 г.: налоговая база 1 280 810,16 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 2561,6 рублей 

11. За объект недвижимости с кадастровым номером 63:32:0902001:5822

2015 г.: налоговая база 6169920,57 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 8/12 х 0,2 = 4113,28 рублей;

2016 г.: налоговая база 6169920,57 руб. х налоговая ставка 0,5/100 х 12/12 х 0,4 = 12339,84 рублей

Всего: 64366 рублей 32 копейки (расчет – л.д. 118).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г., 2016 г. в размере 64366 рублей 32 копейки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц налоговым органом на сумму недоимки по налогу начислены пени в размере 56 рублей 22 копеек. 

Суд, проверив расчет пени, находит его математически верным, обоснованным. Административным ответчиком расчет пени не оспаривается. Основания для снижения размера ответственности ответчика за неуплату налога суд не усматривает. 

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2132 рублей 68 копеек (от суммы 64422 рублей 54 копеек). 

В силу ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», ст.ст. 31, 32, 45, 48, 52, 69-72, 333.19, 391, 400, 401, 408 НК РФ, ст.ст. 111, 175-180, 286-290, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г., 2016 г. в размере 64366 рублей 32 копейки и пени в размере 56 рублей 22 копеек, а всего: 64422 рублей 54 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 2132 рубля 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти.

Решение в окончательной форме принято 30.07.2018 года.

Судья В.М.Лапина