Дело № 2а-1931/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Шарауховой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в Индустриальный районный суд города Барнаула с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 823 рублей, пене по налогу на имущество в размере 53 рублей 97 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 682 рублей, пене по транспортному налогу в размере 13 рублей 04 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 332 рублей, пене по земельному налогу в размере 25 рублей 46 копеек, всего на общую сумму 4 929 рублей 47 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику в 2016 году принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Сумма земельного налога за 2016 год составила 1 332 рублей.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2016 году ему принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год составила 2 823 рублей.

Кроме того, по сведениям, представленным органами ГИБДД, ответчик является владельцем следующего транспортного средства - автомобиля марки ****, VIN:, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2003.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 682 рубля.

В связи с неуплатой задолженности по налогам начислена пеня: по налогу на имущество в размере 53 рублей 97 копеек; по транспортному налогу в размере 13 рублей 04 копеек; по земельному налогу в размере 25 рублей 46 копеек. В адрес ответчика выставлено требование № 18655 по состоянию на 13.02.2018, однако, уплату задолженности в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который 08.10.2018 с учетом поступивших от должника возражений отменен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указав на то, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов по адресу проживания он не получал. Кроме того, 21.05.2019 произвел оплату заявленных в административном иске сумм недоимки в полном объёме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что по сведениям МРЭО ГИБДД в 2016 году ФИО1 принадлежало транспортное средство:

- автомобиль ****, VIN:, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2003 (л.д. 58-59).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2016 год.

За 2016 год ФИО1 начислен налог в следующем размере:

- автомобиль **** VIN:, государственный регистрационный знак *** 91 л.с. (мощность двигателя) х 10.00 (налоговая ставка) х 9/12 (период владения) = 682 рубля.

Административным ответчиком принадлежность ему указанного транспортного средства в названный период времени не оспаривалась. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2016 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: расположенный по адресу: 

<

...> (л.д. 37),кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2016 составляет 1 331 516 рублей 34 копейки (л.д. 42). 

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

За 2016 год земельный налог начислен в следующем размере:

1 331 516 (налоговая база) х 10 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 332 рублей.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязана была уплачивать земельный налог.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Указанная квартира является имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2016 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***.

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан был налог на имущество физических лиц. 

За 2016 год налог на имущество начислен в следующем размере:

564 529 (налоговая база) х 50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 823 рублей.

В силу ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направила ответчику требование № 18655 по состоянию на 13.02.2018 об уплате транспортного налога в размере 682 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 13 рублей 04 копейки, земельного налога в размере 1 332 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 25 рублей 46 копеек, налога на имущество в размере 2 823 рублей, пени по налогу на имущество в размере 53 рублей 97 копейки, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате недоимки до 10.04.2018 (л.д. 15, 16).

Поскольку требование № 18655 по состоянию на 13.02.2018, согласно которому, ФИО1 предложено оплатить сумму транспортного, земельного налога и налога на имущество, а также пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество в срок до 10.04.2018, не исполнено налогоплательщиком, административный истец обратился 23.08.2018, то есть в предусмотренный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 50-54), которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула, вынесен судебный приказ № 2а-1801/2018 от 27.08.2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, а также пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество на общую сумму 4 929 рублей 47 копеек (л.д. 55).

08.10.2018 г., с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1801/2018 от 27.08.2018 (л.д. 56, 57).

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Подпунктом 3 пункта 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебное заседание административным ответчиком представлены платежные документы об уплате указанной в административном исковом заявлении задолженности перед бюджетом:

- чек-ордер от 21.05.2019, операция № 12, на сумму 2 823 рублей об уплате налога на имущество, чек-ордер от 21.05.2019, операция № 13, на сумму 53 рубля 97 копеек об уплате пени по налогу на имущество;

- чек-ордер от 21.05.2019, операция № 14, на сумму 682 рубля об уплате транспортного налога, чек-ордер от 21.05.2019, операция № 15, на сумму 13 рублей 04 копеек об уплате пени по транспортному налогу;

- чек-ордер от 21.05.2019, операция № 16, на сумму 1 332 рубля об уплате земельного налога, чек-ордер от 21.05.2019, операция № 17, на сумму 25 рублей 46 копеек об уплате пени земельному налогу.

Таким образом, представленные административным ответчиком вышеуказанные платежные документы свидетельствуют о том, что ФИО1 в полном объеме оплатил задолженность перед бюджетом за 2016 год, а также пени по налоговым платежам.

Документов, опровергающих данную позицию, административным истцом не представлено. 

Согласно ответа на запрос суда из МИФНС № 14 по Алтайскому краю от 28.05.2019 № 05-08 б/н., вышеуказанные платежи по чекам-ордерам от 21.05.2019, совершенные административным ответчиком в счет оплаты задолженности перед бюджетом, зачтены в счет оплаты задолженности за более ранние периоды в хронологическом порядке. 

Вместе с тем, указанные в платежных документах суммы полностью совпадают с суммами, заявленными налоговым органом при обращении с заявлением как в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края, так и в Индустриальный районный суд г. Барнаула. Указанные суммы задолженности оплачены административным ответчикам по реквизитам, отраженным в заявлении, поэтому не могли быть зачислены в счёт оплаты иных платежей.

Налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платежи и отнести поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности по соответствующим налогам и пеням.

В этой связи действия налогового органа о зачете произведенной административным ответчиком оплаты сумм задолженности перед бюджетом в соответствии с суммами, заявленными административным истцом при обращении в суд в административном исковом заявлении, в счет оплаты задолженности за более ранние периоды в хронологическом порядке, являются необоснованными.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административным ответчиком представлены доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов перед бюджетом, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в заявленном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 823 рублей, пене по налогу на имущество в размере 53 рублей 97 копеек; 

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 682 рублей, пене в размере 13 рублей 04 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 1 332 рублей, пене в размере 25 рублей 46 копеек,

на общую сумму 4 929 рублей 47 копеек оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 09.06.2019. 

Верно, судья: О.Б. Огнивенко

Верно, секретарь с/з: К.А. Шараухова

По состоянию на 09.06.2019 решение не вступило в законную силу.

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1931/2019 Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края, УИД 22RS0065-02-2019-001548-91.

Секретарь с/з К.А. Шараухова