Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 24 марта 2021 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Прудченко А.А.,

при секретаре Абдрашитовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка 

<

...>, год выпуска 2005, дата регистрации права 12 января 2013 года, дата утраты права 28 апреля 2017 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка 

<

...>, год выпуска 2000, дата регистрации права 23 августа 2006 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка 

<

...>, год выпуска 1991, дата регистрации права 11 марта 2008 года; владеет на праве собственности недвижимым имуществом - земельным участком: 

<

...>, кадастровый №, площадь 2000 кв.м., дата регистрации права 18 декабря 2003 года и, следовательно является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. ФИО1 с 11 апреля 2017 года зарегистрирован на территории Пензенского района Пензенской области и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области. Ответчику исчислен в отношении транспортных средств, земельного участка, недвижимого имущества суммы транспортного налога за 2015 год в размере 684,00 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 119,00 руб., налога на имущества физических лиц за 2015 год в сумме 342,00 руб. и 20 сентября 2016 года направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 13 сентября 2016 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 01 декабря 2016 года. Ответчику исчислены суммы транспортного налога за 2016 год в размере 4834,00 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 104,00 руб., налога на имущества физических лиц за 2016 год в сумме 684,00 руб. и 13 октября 2017 года направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 01 декабря 2017 года. Ответчику исчислены суммы транспортного налога за 2017 год в размере 3819,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 119,00 руб., налога на имущества физических лиц за 2017 год в сумме 752,00 руб. и 23 сентября 2018 года направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 23 сентября 2018 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 03 декабря 2018 года. Ответчику исчислены суммы транспортного налога за 2018 год в размере 3300,00 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 119,00 руб., налога на имущества физических лиц за 2018 год в сумме 828,00 руб. и 25 июля 2019 года направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 02 декабря 2019 года. В связи с тем, что ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога, земельного налога оплатил после установленного срока уплаты, то на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу в сумме 521,77 руб. за период с 26 февраля 2018 года по 10 июля 2019 года, по земельному налогу на сумму 19,31 руб. за период с 22 декабря 2016 года по 10 июля 2019 года. Поскольку ответчик указанные в налоговом уведомлении № от 25 июля 2019 года суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, то на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу в сумме 14,11 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года, по земельному налогу в сумме 0,51 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года, по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,54 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года. Истец выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени от 11 июля 2019 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу в сумме 521,77 руб., по пени по земельному налогу в сумме 19,31 руб., а также предлагалось в срок до 28 октября 2019 года погасить указанные суммы задолженности. Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Также 23 декабря 2019 года направлено требование об уплате сумм налога, пени №, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3300,00 руб. и пени в сумме 14,11 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 828,00 руб. и пени в сумме 3,54 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 119,00 руб. и пени в сумме 0,51 руб., предлагалось в срок до 24 января 2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования, не оплатив в бюджет суммы задолженности. 09 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ. Однако от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 28 июля 2020 года. До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2018 год в сумме 3300,00 руб. и пени в сумме 535,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 828,00 руб. и пени в сумме 3,54 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 119,00 руб. и пени в сумме 19,82 руб. в общем размере 4806,24 руб. Ссылаясь на нормы законодательства, просит суд взыскать с ответчика задолженность по: земельному налогу за 2018 год в сумме 119,00 руб. и пени в сумме 19,82 руб. за 2015, 2016, 2017, 2018 года; транспортному налогу за 2018 год в сумме 3300,00 руб. и пени в сумме 535,88 руб. за 2016, 2017, 2018 годы; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 828,00 руб. и пени в сумме 3,54 руб., на общую сумму 4806,24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении начальник инспекции ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, подтвердил, что задолженность административным ответчиком не оплачена, исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.1 и п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2018 гг. являлся собственником: транспортных средств: автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марка 

<

...> год выпуска 2005, дата регистрации права 12 января 2013 года, дата утраты права 28 апреля 2017 года; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак № марка 

<

...>, год выпуска 2000, дата регистрации права 23 августа 2006 года; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак № марка 

<

...>, год выпуска 1991, дата регистрации права 11 марта 2008 года; недвижимого имущества - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

...>, кадастровый номер № площадь 2000 кв.м., дата регистрации права 18 декабря 2003 года (л.д.12-13).

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днём считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Так как 01 декабря 2018 года и 01 декабря 2019 года являются выходными днями, следовательно, срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от 23 сентября 2018 года – 03 декабря 2018 года, по налоговому уведомлению № от 25 июля 2019 года – 02 декабря 2019 года.

20 сентября 2016 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 13 сентября 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 4854,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 119,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 342,00 руб., а всего в размере 5315,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.14), направление которого подтверждается копией реестра простой корреспонденцией от 20 сентября 2016 года (л.д.15).

13 октября 2017 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4834,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 114,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 674,00 руб., а всего в размере 5612,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.16), направление которого подтверждается копией реестра простой корреспонденции от 13 октября 2017 года (л.д.17).

23 сентября 2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 23 сентября 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3819,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 119,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 752,00 руб., а всего в размере 4690,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.18), направление которого подтверждается информацией из «Личного кабинета налогоплательщика» (л.д.19).

25 июля 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3300,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 119,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 828,00 руб., а всего в размере 4247,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.20), направление которого подтверждается информацией из «Личного кабинета налогоплательщика» (л.д.22).

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога, земельного налога оплатил после установленного ст.ст.363, 397, 409 НК РФ срока оплаты, инспекцией в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу – 521,77 руб. за период с 26 февраля 2018 года по 10 июля 2019 года; по земельному налогу – 19,31 руб. за период с 22 декабря 2016 года по 10 июля 2019 года.

Поскольку административный ответчик указанные в налоговом уведомлении № от 25 июля 2019 года суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу – 14,11 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года; по земельному налогу – 0,51 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года; по налогу на имущество физических лиц – 3,54 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года.

Расчет налогов и пеней, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательств отсутствия недоимки за указанный период административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика: требование об уплате сумм налога, пени от 11 июля 2019 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 521,77 руб., по пени по земельному налогу в сумме 19,31 руб., а также предлагалось в срок до 28 октября 2019 года погасить указанные суммы задолженности (л.д.23), требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.24); требование об уплате сумм налога, пени от 23 декабря 2019 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3300,00 руб. и пени в сумме 14,11 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 828,00 руб. и пени в сумме 3,54 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 119,00 руб. и пени в сумме 0,51 руб., а также предлагалось в срок до 24 января 2020 года погасить указанные суммы задолженности (л.д.27), требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.28).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика (административного ответчика), на основании которого 09 июля 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2138/20. От должника (административного ответчика) в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменён определением от 28 июля 2020 года (л.д.10).

На основании абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 января 2021 года Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, налоговый орган срок для обращения в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пеней не пропустил.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не были уплачены: земельный налог за 2018 год и пени по земельному налогу за 2015-2018 гг.; транспортный налог за 2018 год и пени по транспортному налогу за 2016-2018 гг.; налог и пени на имущество физических лиц за 2018 год, доказательств обратного суду представлено не было. Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате вышеуказанных налогов и пеней.

На основании изложенного следует, что требования Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ИНН №, (Дата) года рождения, уроженца 

<

...>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, задолженность по: земельному налогу за 2018 год в сумме 119 (сто девятнадцать) рублей 00 копеек и пени в сумме 19 (девятнадцать) рублей 82 копейки за 2015, 2016, 2017, 2018 годы; транспортному налогу за 2018 год в сумме 3300 (три тысячи триста) рублей 00 копеек и пени в сумме 535 (пятьсот тридцать пять) рублей 88 копеек за 2016, 2017, 2018 годы; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 828 (восемьсот двадцать восемь) рублей 00 копеек и пени в сумме 3 (три) рубля 54 копейки, на общую сумму 4806 (четыре тысячи восемьсот шесть) рублей 24 копейки, перечислив её по следующим реквизитам:

Получатель платежа: 

<

...>

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий

В окончательной форме решение принято 29 марта 2021 года.

Председательствующий